所得税费用_2025年《初级会计实务》预习考点抢先学

来源：东奥会计在线责编：张丽娜2024-07-22 10:34:50

2025年初级会计备考已开始，还没有开始预习的小伙伴们要抓紧时间喽！以下是《初级会计实务》所得税费用预习考点，快来学习吧！

所得税费用

考频|★★　历年|单选、判断

企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。

(一)应交所得税

应交所得税是指企业按照企业所得税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

应交所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

点拨

应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。

项目	范围	举例
纳税调整增加额	企业所得税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额	如超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等
纳税调整增加额	企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额	如税收滞纳金、罚金、罚款等（不包括合同违约金）
纳税调整减少额	企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目	如前5年内未弥补亏损，国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等

(二)暂时性差异及递延所得税(2024年新增)

1.暂时性差异

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异，该差异的存在将影响未来期间的应纳税所得额。

项目	具体内容
资产的计税基础	是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额
负债的计税基础	是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额（账面价值-未来可抵扣金额）

按照暂时性差异对未来期间应纳税所得额的不同影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

小新点

资产：账面大，应纳税;计税大，可抵扣。负债相反。

类型	情形	会计处理
应纳税暂时性差异	①资产：账面价值＞计税基础 ②负债：账面价值＜计税基础	应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和相应的应交所得税，从而导致经济利益流出企业，因而在其发生当期，一般情况下应确认相关的递延所得税负债
可抵扣暂时性差异	①资产：账面价值＜计税基础 ②负债：账面价值＞计税基础	可抵扣暂时性差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额和相应的应交所得税，因而在其产生当期，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产

2.递延所得税

递延所得税是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

(三)所得税费用

1.计算

根据企业会计准则的规定，企业计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

2.科目设置

“所得税费用”科目：借方登记确认的所得税费用，贷方登记所得税费用的结转情况。期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，“所得税费用”科目应无余额。

3.账务处理

情形	账务处理
确认所得税费用	当期所得税	借：所得税费用　贷：应交税费——应交所得税
	递延所得税	借：所得税费用　贷：递延所得税负债［或相反］借：递延所得税资产［或相反］　贷：所得税费用
期末结转	借：本年利润　贷：所得税费用