交易性金融资产会计科目设置
精选回答
交易性金融资产的会计科目设置主要有“交易性金融资产”科目、“公允价值变动损益”科目、“投资收益”科目。
1.“交易性金融资产”科目：
核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
2.“公允价值变动损益”科目：
核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3.“投资收益”科目：
核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
交易性金融资产，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，它是企业未来近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚钱差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
会计处理
1.取得交易性金融资产时：
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣增值税)
贷：其他货币资金---存出投资款等(支付的总价款)
2.持有期间确认股利或利息：
收到购买价款中已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：
借：其他货币资金---存出投资款等
贷：应收股利/应收利息
被投资单位宣告发放现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或利息：
借：其他货币资金---存出投资款等
贷：应收股利/应收利息
3.持有期间公允价值变动时：
如公允价值上升：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如公允价值下降，则做相反分录。
4.出售交易性金融资产时：
借：其他货币资金---存出投资款等(实际收到的款项，即出售价款-出售的交易费用)
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动(可借可贷)
投资收益(差额，可借可贷)
5.转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末，如产生转让收益
借：投资收益等
贷：应交税费---转让金融商品应交增值税
如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额
借：应交税费---转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
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