交易性金融资产公允价值变动递延所得税
精选回答
交易性金融资产公允价值变动递延所得税主要涉及两个方面：一是交易性金融资产公允价值变动的计算，二是基于这种变动如何确定递延所得税资产或递延所得税负债。
一.交易性金融资产公允价值变动的计算
交易性金融资产公允价值变动是指金融资产价格的波动，这种波动基于市场因素，并受经济形势、政治影响等多种不可预测因素的影响。其计算主要基于两个时间点的公允价值：本期期末和上期期末。具体的计算公式为：
交易性金融资产公允价值变动=本期交易性金融资产期末公允价值-上期交易性金融资产期末公允价值
在编制报表时，如果交易性金融资产的公允价值高于账面金额，根据其差额
借：交易性金融资产——公允价值变动损益
贷：公允价值变动损益
如果公允价值低于账面金额，则进行相反的分录。这样，就能计算出交易性金融资产在某一期间的公允价值变动情况。
二.确定递延所得税资产或递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债的确定，主要基于税法与会计准则在确认资产或负债的账面价值与计税基础时产生的差异。
递延所得税资产：
当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，这时应确认为递延所得税资产。递延所得税资产是因会计准则与税法规定之间的差异，导致企业在某一期间内的会计利润和应纳税所得额不同时产生的。
举例：
如果交易性金融资产的公允价值低于其计税基础，且该金融资产在未来处置时可能产生税前扣除的损失，那么这部分差异应确认为递延所得税资产。
递延所得税负债：
当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，这时应确认为递延所得税负债。递延所得税负债是指企业在一定期间内所形成的应纳税暂时性差异，由于适用税率而产生的未来期间应交的所得税金额。
举例：
如果交易性金融资产的公允价值高于其计税基础，且该差异在未来处置时将被计入应纳税所得额，那么这部分差异应确认为递延所得税负债。
三.会计处理
在会计处理上，企业需要根据交易性金融资产公允价值变动产生的差异，以及这种差异对递延所得税资产或递延所得税负债的影响，进行相应的会计分录。具体来说，当确认递延所得税资产时，会计分录可能涉及借记“递延所得税资产”和贷记相关科目；当确认递延所得税负债时，会计分录则可能涉及借记相关科目和贷记“递延所得税负债”。
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