短期投资交易性金融资产账务处理
来源：东奥会计在线
责编：张梦
2024-10-31 13:58:08
精选回答
短期投资交易性金融资产的账务处理是一个复杂但至关重要的过程，它涉及购买、持有、收益确认、公允价值变动及处置等多个环节。
一.购买交易性金融资产时的账务处理
当企业购入交易性金融资产(如股票、债券等)时，需要按照实际支付的金额进行会计处理。
借：交易性金融资产——成本(按实际支付的金额入账)
贷：银行存款(或其他货币资金等科目，支付的实际金额)
如果购买时支付了相关税费或手续费，这些费用也应计入交易性金融资产的成本中。
二.持有期间的账务处理
在持有交易性金融资产期间，企业可能会收到利息或股利等收益。这些收益在确认时应进行会计处理：
借：应收利息/应收股利(根据实际收到的金额)
贷：投资收益(确认的收益金额)
当企业收到现金股利或利息时，应借记银行存款，贷记应收利息/应收股利。
此外，如果交易性金融资产的公允价值发生变动，企业也需要进行相应的会计处理。当公允价值高于账面余额时，应借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记公允价值变动损益；反之，则应借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动。
三.处置交易性金融资产时的账务处理
当企业处置交易性金融资产时，应按照实际收到的金额进行会计处理。
借：银行存款(实际收到的金额)
贷：交易性金融资产——成本(处置部分的成本)
交易性金融资产——公允价值变动(如果有的话，处置部分的公允价值变动)
投资收益(差额部分，可能为贷方或借方)
在此过程中，如果处置金额大于账面价值，则差额部分计入投资收益的贷方；如果处置金额小于账面价值，则差额部分计入投资收益的借方。
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