个税手续费返还账务处理最新规定
精选回答
个税手续费返还的账务处理最新规定主要涉及企业收到税务机关返还的个税手续费时的会计处理和税务处理，以及这笔返还的手续费如何使用。
一.会计处理
1.收到个税手续费返还
企业应在会计账簿中记录这一收入，通常会计入“其他业务收入”或“营业外收入”科目(具体取决于企业所执行的会计准则)。
执行小企业会计准则的企业，贷记“其他业务收入(营业外收入)”和相应的税费科目。
执行企业会计准则的企业，则贷记“其他收益”和相应的税费科目。
同时，由于这部分收入属于增值税的征税范围，因此还需要按照相关税法规定计算并缴纳增值税，应计提应交增值税，并记录在“应交税费—应交增值税(销项税额)”或“应交税费—应交增值税”科目。
2.使用个税手续费返还
若企业将该笔款项用于奖励给本单位职工，应将其作为一种费用进行处理。
在会计账簿中，这笔费用应计入“其他业务成本”或“管理费用”科目(具体取决于企业的实际业务情况)。
同时，奖励给职工的款项需要先通过“应付职工薪酬”科目进行核算，以便准确记录企业对职工的薪酬支付情况。
企业应先计提应付职工薪酬，然后再将实际支付的奖励从该科目中转出。
二.税务处理
1.增值税
根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
一般纳税人销项税按6%计算，小规模纳税人按3%的征收率计算。
2.企业所得税
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，需要计入企业所得税纳税所得。
因此，个税手续费返还作为企业的一种额外收入，也需要正常申报所得税。
3.个人所得税
个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
如果企业将个税手续费返还奖励给非相关人员，则应并入员工当期工资薪金计征个税。
三.操作流程
1.申请退税
扣缴单位可通过自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”模块申请办理上一年度个人所得税扣缴手续费退付(例如，2024年1月1日至3月31日可申请2023年度的手续费退付)。
待审核完成后，即可返还对应的手续费至所选择的银行账户内，一般工作时间内10天左右可以到账，具体时间根据当地税务机关规定。
2.账务处理
收到退款时：借银行存款，贷其他收益(或营业外收入)及应交税费(应交增值税销项税额或应交增值税)。
决定将手续费奖励给财务人员时：借管理费用，贷应付职工薪酬；实际支付时，借应付职工薪酬，贷银行存款。
相关知识点，可以点击查看：
知识点的详细解读，考试重难点分析尽在东奥会计在线初级会计实务栏目。
免费试听 全部>>
-
初级
不征税收入和免税收入
2025《经济法基础》小白抢学...
黄洁洵
免费
已有2500人学习 -
初级
企业所得税的收入类型
2025《经济法基础》小白抢学...
黄洁洵
免费
已有2500人学习 -
初级
无形资产的取得
2025《初级会计实务》小白抢...
马小新
免费
已有2500人学习
津公网安备12010202000755号