初级会计考试不定项选择题如何算分？解题技巧有哪些？

一、某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下：

（1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15.86万元，另付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。

（2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费用2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。

（3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），M设备的入账价值是（　　）万元。

A.137.86

B.125

C.122

D.141.13

【答案】B

【解析】M设备的入账价值=122+3=125（万元）。

【知识点】取得固定资产

2.根据资料（1），下列各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的是（　　）。

A.预计净残值为4.88万元

B.年折旧率为9.6%

C.计提的折旧应计入管理费用

D.月折旧额为1万元

【答案】BCD

【解析】M设备的预计净残值=125×4%=5（万元），选项A错误；年折旧率=（1-4%）÷10×100%=9.6%，选项B正确；设备交由行政管理部门使用，计提的折旧计入管理费用，选项C正确；月折旧额=125×9.6%÷12=1（万元），选项D正确。

【知识点】固定资产折旧方法—年限平均法

3.根据资料（2），下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是（　　）。

A.支付维修费及其增值税时：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　 0.26

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.26

B.支付维修费及其增值税时：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　 0.26

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.26

C.领用维修材料时：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

D.领用维修材料时：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

【答案】BC

【解析】管理部门固定资产的日常修理费，计入管理费用，选项BC正确。

【知识点】固定资产发生的后续支出

4.根据资料（1）至（3），下列各项中，M设备报废清理的会计科目处理表述正确的是（　　）。

A.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目

B.收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理”科目

C.结转报废净损失时，借记“营业外支出”科目

D.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目

【答案】ABC

【解析】M设备折旧额=1×10=10（万元）；M设备毁损的账务处理为：

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　115

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.17

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　 1.17

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　106

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　106

【知识点】处置固定资产

5.根据资料（1）至（3），M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是（　　）万元。

A.108.5

B.116

C.118.5

D.106

【答案】C

【解析】M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额=10（3-12月折旧）+2.5（日常维修）+106（毁损净损失）=118.5（万元）。

【知识点】利润总额的计算公式

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甲公司为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务。2019年7月有关经营情况如下：

（1）向农民收购玉米10吨，开具农产品收购发票注明买价20000元，所收购玉米80%当月领用用于生产膨化食品，其余20%未生产领用。

（2）修缮产品展示厅，取得装饰设计公司开具的增值税普通发票注明税额150元，取得装修公司开具的增值税专用发票注明税额2700元。

（3）甲公司销售人员张某、王某到外地参加展销会，取得注明张某、王某身份信息的高铁车票，票价金额1635元；取得酒店开具的住宿费增值税专用发票注明税额180元。

（4）采取预收货款方式向乙公司销售果蔬食品一批，甲公司7月6日收到货款250000元，7月18日发出货物，7月21日开具增值税专用发票，乙公司7月22日收到该批果蔬食品。

（5）采取折扣方式向丙公司销售自产膨化食品一批。该批膨化食品不含增值税销售额500000元，因丙公司购货数量较大，甲公司给予丙公司55000元的价格优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。因丙公司在规定的期限内付款，甲公司又给予丙公司17800元的现金折扣。

已知：农产品扣除率为9%，购进用于生产13%税率货物的产品，按照10%扣除率计算进项税额。铁路车票按照9%计算进项税额。销售货物增值税税率为13%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 计算甲公司收购玉米当月准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.20000×80%×10%+20000×20%×（1+9%）×9%=1992.4（元）

B.20000×80%×10%+20000×20%×9%=1960（元）

C.20000×9%=1800（元）

D.20000×10%=2000（元）

【答案】B

【解析】当月所购玉米的80%用于生产膨化食品（13%税率货物），所以80%部分对应的进项税额=20000×80%×10%；剩余20%未领用部分对应的进项税额=20000×20%×9%。甲公司收购玉米当月准予抵扣的进项税额=20000×80%×10%+20000×20%×9%=1960（元）。

【知识点】农产品进项税额的抵扣

2. 甲公司下列进项税额中，准予抵扣的是（　　）。

A.注明张某、王某身份信息的高铁车票计算的进项税额135元

B.装饰设计公司开具的增值税普通发票注明的税额150元

C.装修公司开具的增值税专用发票注明的税额2700元

D.酒店开具的住宿费增值税专用发票注明的税额180元

【答案】ACD

【解析】除另有规定外，取得增值税“普通”发票，不得抵扣进项税额。

【知识点】进项税额的确认

3. 甲公司采取预收货款方式向乙公司销售果蔬食品，其增值税纳税义务发生时间是（　　）。

A.7月21日

B.7月22日

C.7月18日

D.7月6日

【答案】C

【解析】采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天（7月18日），但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。

【知识点】增值税纳税义务发生时间

4. 计算甲公司当月采取折扣方式向丙公司销售自产膨化食品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.500000×13%=65000（元）

B.（500000-55000-17800）×13%=55536（元）

C.（500000-17800）×13%=62686（元）

D.（500000-55000）×13%=57850（元）

【答案】D

【解析】（1）因为丙公司购货数量较大而给予的折扣，属于商业折扣。（2）由于销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，应以不含增值税的折后价（500000-55000）为计税销售额，排除选项AC。（3）现金折扣不能从销售额中扣除，排除选项B。

【知识点】增值税销项税额的确认——特殊方式销售额的确认（商业折扣、现金折扣）

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