2018《经济法基础》每日攻克一考点：核定销售额
来源：东奥会计在线责编：孙鹏2018-04-17 16:30:44
旧货VS已使用过的固定资产
旧货：税法里规定的旧货指的是专门从事旧货经营公司，一般的公司销售已使用过的货物不是旧货。
| 纳税人 | 具体情形 | 税务处理 | 计税公式 | |
| 旧货 | 小规模纳税人 | 销售旧货（他人用旧的） | 按照简易办法依3%的征收率减按2%征收增值税 | 应纳税额=含税售价÷（1+3%）×2% |
| 一般纳税人 | ||||
| 已使用过的固定资产 | 小规模纳税人 | |||
| 一般纳税人 | 销售2008年12月31日（含）之前购进的固定资产（当时政策规定就是：购进固定资产时不得抵扣进项税额） | |||
| 销售2009年1月1日之后购进的固定资产（政策规定购进固定资产时可以抵扣进项税额） | 按正常销售货物适用税率征收增值税 | 应纳税额=含税售价÷（1+增值税税率）×增值税税率 |
增值税含税价、不含税价的辨析
一般情况下，金额是否含税，题目会明确告诉我们，请考生认真读题;如果题目未明确告知，我们根据以下规则判断：
| 含税销售额 | 不含税销售额 |
| （1）商业企业零售价为含税价 （2）普通发票上注明的销售额是含税价 （3）价外费用为含增值税收入 （4）需要并入销售额一并纳税的包装物押金为含增值税收入 | (1)题中明确说明是不含税的 (2)增值税专用发票上注明的金额 (3)机动车销售统一发票上注明的金额 (4)海关专用缴款书上注明的金额 (5)中华人民共和国税收缴款凭证(完税凭证)上注明的金额 |
核定销售额
| 需要核定销售额的情形 | （1）视同销售行为，无销售额的 （2）纳税人销售货物，提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产的，价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的 |
| 核定销售额的方法 | 主管税务机关有权按照下列顺序核定销售额： （1）按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定 （2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定（在题目中一般体现为市场价） （3）按组成计税价格确定： ①不涉及应税消费品 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ②属于从价计征消费税的应税消费品 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） |
特殊销售方式下货物销售额的确定
| 销售方式 | 销售额的确认 |
| 商业折扣（打折销售） | 盯准发票： （1）如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税 （2）将折扣额另开发票（或者将折扣额在同一张发票的备注栏分别注明）的，不论财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额均不得冲减销售额 |
| 以旧换新 | 盯准货物： （1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格 （2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 |
| 还本销售 | 采取还本销售方式销售货物的，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出 |
| 以物易物 | 双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额 |
| 直销 | （1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用 （2）直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用 |
| 销售退回或折让 | 一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，开具增值税专用发票后，发生销售退回或折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税税额不得从销项税额中扣减 |
相关文章
津公网安备12010202000755号