2018《经济法基础》每日攻克一考点：核定销售额
来源：东奥会计在线责编：孙鹏2018-04-17 16:30:44
包装物押金在增值税和消费税中的处理
注意把握包装物押金在增值税和消费税中并入销售额计算纳税的时间：
(1)如果包装物是随同货物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入货物的销售额中计算缴纳增值税和消费税。
(2)如果不是随同货物销售而是收取单独记账核算的包装物押金：
| 货物 | 条件 | 增值税 | 消费税 | |
| 酒类包装物押金 | 其他酒类 | 不受逾期或12个月的限制 | 收取时并入销售额 | 收取时并入销售额 |
| 啤酒、黄酒 | 单独核算12个月以内且未逾期 | 不并入销售额 | ||
| 合同逾期或12个月以上 | 并入销售额 | 啤酒、黄酒是从量定额征收消费税的，包装物押金不用计算缴纳消费税 | ||
| 其他货物包装物押金 | 单独核算12个月以内且未逾期 | 不并入销售额 | 不并入销售额 | |
| 合同逾期或12个月以上 | 并入销售额 | 并入销售额 | ||
销售额是全额计征还是差额计征
| 类型 | 业务种类 | 销售额的确定 |
| 全额计税 | 贷款服务 | 全部利息及利息性质的收入 |
| 直接收费金融服务 | 收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用 | |
| 差额计税 | 金融商品转让 | 卖出价扣除买入价的余额 |
| 经纪代理服务 | 全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额 | |
| 航空运输企业 | 不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 | |
| 一般纳税人提供客运场站服务 | 全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额 | |
| 旅游服务（选择差额计税的） | 全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额 | |
| 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的 | 取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 | |
| 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外） | 全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额 |
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