增值税征税范围_2019年初级会计经济法基础每日攻克一考点

风雨过后就是彩虹，各位考生们即将要迎战初级会计考试了，祝愿各位考生都能取得优异成绩。东奥小编已为各位考生备好了今天的每日一考点，赶紧来学吧。

增值税征税范围

一、征税范围的基本规定

1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。

4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、公共事业特许权、配额、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

【解释】（1）单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳增值税；（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。

二、销售服务

1.交通运输服务

交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。

航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。

无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

【解释】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

2.邮政服务

邮政服务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务（邮品销售、邮政代理等）。

3.电信服务

电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。

卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税。

4.建筑服务

建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

其他建筑服务包括钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化、搭脚手架、爆破等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税。

5.金融服务

（1）金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

（2）贷款服务

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税。

【解释1】融资性售后回租服务，按照“贷款服务”缴纳增值税，而非“融资租赁服务”。

【解释2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税。

（3）直接收费金融服务

直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

（4）金融商品转让

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动。

（5）保险服务

保险服务包括人身保险服务和财产保险服务。

6.现代服务

（1）研发和技术服务

研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务和专业技术服务。

（2）信息技术服务

信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

（3）文化创意服务

文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（4）物流辅助服务

物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

（5）租赁服务

①租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

②租赁服务包括有形动产租赁服务和不动产租赁服务。

③将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”缴纳增值税。

④车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

【解释】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（6）鉴证咨询服务

①鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

②翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税。

（7）广播影视服务

广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

（8）商务辅助服务

商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务和安全保护服务。

（9）其他现代服务

【解释1】经纪代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

【解释2】货物运输代理属于“经纪代理服务”，而非“物流辅助服务”。

【解释3】广告代理属于“广告服务”（文化创意服务），而非“经纪代理服务”。

7.生活服务

生活服务，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

三、视同销售

1.视同销售货物

将货物交付其他单位或者个人代销。

销售代销货物。

【解释】将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。

将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。

将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人。

【解释1】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

【解释2】纳税人将外购的货物用于“非增值税应税项目、集体福利或者个人消费”时，不视同销售货物；纳税人将外购的货物用于“投资、分配或者赠送”时，视同销售货物。

2.视同销售服务、无形资产或者不动产

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产，应当征收增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外：

单位或者个体工商户（不包括其他个人）向其他单位或者个人无偿提供服务；

单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产。

【解释】根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务（用于公益事业的服务），不征收增值税。

四、不征收增值税的项目

1.非经营活动

（1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

【解释】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。

（3）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。

2.非境内

境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

3.不征收增值税的其他情形

根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务（用于公益事业的服务），不征收增值税。

存款利息，不征收增值税。

被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权的转让行为，不征收增值税。

注：以上知识点内容摘自郭守杰老师《经济法基础》授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)