2019年初级会计师《经济法基础》易错易混题：增值税税额
2019年初级会计考试已开始，东奥小编为大家带来经济法基础易错题解析，希望大家给予初级会计考试足够的重视，只要付出努力总会有所收获，小编期待听到大家顺利通过的好消息！
【题目1·单选题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.32万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为16%，则该白酒生产企业2018年10月应纳增值税( )万元。
A.13.12
B.12.8
C.13.54
D.13.86
【答案】A
【解析】对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2018年10月应纳增值税=80×16%+2.32/(1+16%)×16%=13.12(万元)。
【题目2·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%，消费税税率为15%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.116×16%=18.56(万元)
B.(116+11.6)÷(1-15%)×16%=24.02(万元)
C.116÷(1+16%)×16%=16(万元)
D.(116+11.6)÷(1+16%)×16%=17.6(万元)
【答案】B
【解析】“高档化妆品”属于消费税应税消费品，且已知高档化妆品消费税税率为15%，则甲公司进口高档化妆品应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(116+11.6)÷(1-15%)×16%=24.02(万元)。
【题目3·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.116×16%=18.56(万元)
B.(116+11.6)×16%=20.42(万元)
C.116÷(1+16%)×16%=16(万元)
D.(116+11.6)÷(1+16%)×16%=17.6(万元)
【答案】B
【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(116+11.6)×16%=20.42(万元)。
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