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初级会计师《经济法基础》第五章重要考点详解-收入1

来源:东奥会计在线责编:陈越2020-02-21 17:21:07

备考初级会计除了要勤奋努力,也要有些小技巧,学习本章内容,同学们可以按先理解后记忆的顺序来掌握,先把原理弄明白,然后再统一记忆。

初级会计师《经济法基础》第五章重要考点详解-收入1

【重要考点详解】 收入总额概述、企业所得税的收入类型、企业所得税收入确认时间

考点:收入总额概述(★)

1. 企业所得税意义上的收入总额,是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括不征税收入和免税收入。

2. 企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

3. 非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。

考点:企业所得税的收入类型(★★)

类 型

内 涵

销售货物收入

指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入

提供劳务收入

指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入

转让财产收入

指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入

股息、红利等

权益性投资收益

指企业因权益性投资从被投资方取得的收入

利息收入

指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入

租金收入

指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入

特许权使用费收入

指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入

接受捐赠收入

指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产

其他收入

指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

视同销售货物、转让财产或提供劳务的收入

企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外

【提示1】考生需要仔细区分:

情形

收入类型界定

“卖”

销售原材料收入

销售货物收入

转让生产设备收入

转让财产收入

转让专利权收入

转让股权收入

“卖”还是“用”

转让生产设备收入

转让财产收入

出租生产设备收入

租金收入

转让专利权收入

转让财产收入

提供专利权使用权收入

特许权使用费收入

“卖”还是“分红”

转让股权收入

转让财产收入

取得被投资方分回的红利

股息、红利等权益性投资收入

【提示2】把收入区分为销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等,是对收入从取得原因的角度所作的分类。如果将收入从是否征税的角度划分,又可以分为应税收入、免税收入和不征税收入。例如,甲企业取得国债利息收入10万元,那么:(1)该收入属于利息收入;(2)由于税法规定对国债利息收入免征企业所得税,因此,该收入又属于免税收入。

【提示3】(1)不论是应税收入,还是免税收入、不征税收入,均计入收入总额;(2)免税收入、不征税收入在计算企业所得税应纳税所得额时应从收入总额中减除,即免税收入、不征税收入不应计入企业所得税应纳税所得额。

考点:企业所得税收入确认时间(★★)

收入类型

确认时间

销售

货物

收入

采用托收承付方式的

办妥托收手续时确认

采取预收款方式的

发出商品时确认

商品需要安装和检验的

(1)一般:购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认

(2)安装程序比较简单的:发出商品时确认

采用支付手续费方式委托代销的

收到代销清单时确认

采用分期收款方式的

按照合同约定的收款日期确认

采取产品分成方式取得收入的

按照企业分得产品的日期确认

提供劳务收入

(1)在各个纳税期末采用完工进度(完工百分比)法确认

(2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

股息、红利等

权益性投资收益

被投资方作出利润分配决定的日期确认(除国务院财政、税务主管部门另有规定外)

利息收入

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

租金收入

(1)按照合同约定的承租人应付租金的日期确认

(2)如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入

特许权使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

接受捐赠收入

按照实际收到捐赠资产的日期确认

注:以上《经济法基础》学习内容由东奥名师黄洁洵老师讲义及东奥教研专家团队提供

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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