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初级会计师《经济法基础》第五章重要考点详解-源泉扣缴

来源:东奥会计在线责编:陈越2020-03-03 13:36:03

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初级会计师《经济法基础》第五章重要考点详解-源泉扣缴

【重要考点详解】企业取得境外所得计税时的抵免、源泉扣缴

考点:企业取得境外所得计税时的抵免(★)

1. 5年

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依法计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个纳税年度内,用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:

(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2. 抵免方法

企业可以选择按国(地区)别分别计算,或者不按国(地区)别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额,并按照税法规定的税率,分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择,5年内不得改变。

考点:源泉扣缴(★★)

1. 扣缴义务人

在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。

企业类型所得类型是否在我国缴纳企业所得税是否实行源泉扣缴
居民企业来源于境内×
来源于境外×
在中国境内设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内与所设机构场所有实际联系的所得×
与所设机构场所没有实际联系的所得
在中国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外与所设机构场所有实际联系的所得×
与所设机构场所没有实际联系的所得×
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得
发生在中国境外的所得×

2. 扣缴企业所得税应纳税额的计算

应纳税所得额股息、红利等权益性投资收益以收入全额为应纳税所得额
利息、租金、特许权使用费所得
转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
应纳税额=应纳税所得额×预提所得税税率(10%)

注:以上《经济法基础》学习内容由东奥名师黄洁洵老师讲义及东奥教研专家团队提供

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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