增值税应纳税额_2020年初级会计《经济法基础》不定项专项练习
在初级会计考试中，增值税是极易出不定项的一个考点，同学们要有意识的进行一些练习，培养自己的解题思路，争取攻克这一备考难点！
【本题所属章节】《经济法基础》第四章 增值税、消费税法律制度
【不定项选择题】
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球的生产与销售，2019年10月有关经营活动如下：
（1）10月8日将10套高尔夫球具赊销给乙公司，双方未订立书面合同，甲公司于10月9日开具了增值税专用发票，注明价款250000元；甲公司于10月12日发出货物，乙公司于10月20日支付货款。
（2）甲公司对外转让一台自己使用过的生产设备，取得含税转让价169500元，该固定资产于2009年7月1日购进。
（3）甲公司采取以旧换新销售高尔夫球具30套，旧高尔夫球具作价13000元/套（不含税），新高尔夫球具作价25000元/套（不含税）。
（4）甲公司将50套高尔夫球具用于职工福利，同类高尔夫球具含税的售价为28250元/套。
已知：增值税税率为13%，高尔夫球具适用消费税税率为10%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1．上述事项（1）中甲公司的增值税纳税义务发生时间是（ ）。
A．10月8日
B．10月9日
C．10月12日
D．10月20日
2．上述事项（2）中甲公司应缴纳的增值税是（ ）。
A．169500×13%=22035（元）
B．169500÷（1+3%）×2%=3291.26（元）
C．169500÷（1+3%）×3%=4936.89（元）
D．169500÷（1+13%）×13%=19500（元）
3．甲公司10月以旧换新方式销售高尔夫球具的增值税销项税额，下列算式正确的是（ ）。
A．13000×30×13%
B．25000×30÷（1+13%）×13%
C．（25000-13000）×30÷（1+13%）×13%
D．25000×30×13%
4．计算甲公司当月应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%
B．（250000+25000×30）×10%+50×28250×10%
C．（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250×13%×10%
D．（250000+25000×30）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%
【答案及解析】
1.
【答案】B
【解析】纳税人采取赊销和分期付款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天；书面合同没有约定收款日期的或无书面合同的，为货物发出的当天。先开具发票的，为发票开具的当天。
2.
【答案】D
【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日购进或自制的固定资产，按照使用税率征收增值税。
3.
【答案】D
【解析】（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额；（2）“25000元”是不含税销售价格，不需要价税分离。
4.
【答案】D
【解析】甲公司赊销高尔夫球具和采取以旧换新销售高尔夫球具的销售价格为不含税销售额，故不需要进行价税分离，所以选项A错误。企业在采取以旧换新（除金银首饰外）方式销售时，一般按照新货同期销售价格确定销售额；用于职工福利的高尔夫球具每套“28250元”为含税销售额，要进行价税分离，所以选项BC错误。
注：以上《经济法基础》学习内容由东奥教研专家团队提供
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