居民企业_2020年初级会计职称《经济法基础》不定项专项练习
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【本题所属章节】《经济法基础》第五章 企业所得税和个人所得税法律制度
【不定项选择题】甲企业为居民企业。2019年有关收支情况如下：
（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。
（2）业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。
（3）支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。
（4）直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。
（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
1．甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。
A．产品销售收入4000万元
B．特许权使用费收入100万元
C．国债利息收入50万元
D．接受捐赠收入100万元
2．甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（ ）。
A．业务招待费准予扣除的数额为20.5万元
B．业务招待费准予扣除的数额为30万元
C．广告费准予扣除的数额为500万元
D．广告费准予扣除的数额为615万元
3．甲企业下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是（ ）。
A．支付司法机关罚金20万元
B．支付给客户的违约金10万元
C．向某希望小学捐款100万元
D．计提准备金50万元
4．甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。
A．1719.5万元
B．1699.5万元
C．1669.5万元
D．1549.5万元
【答案及解析】
1.
【答案】ABD
【解析】选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。
2.
【答案】AC
【解析】选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用费收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益（国债利息收入属于此类）。实际发生额的60%=50×60%=30（万元）＞销售（营业）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元＜销售（营业）收入×15%=（4000+100）×15%=615（万元），则税前准予扣除的广告费为500万元。
3.
【答案】B
【解析】选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除；选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除；选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。
4.
【答案】C
【解析】甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入）+100（特许权使用费收入）+100（接受捐赠收入）-20.5（业务招待费支出）-500（广告费支出）-10（支付给客户的违约金）-2000（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=1669.5（万元）。
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