一般纳税人的进项税额_2020年《经济法基础》备考冲刺高分题库
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【本题所属章节】第四章 增值税、消费税法律制度
【不定项选择题】甲食品厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务：
（1）从农民手中购进大米用于生产雪饼，支付价款100000元，取得农产品销售发票。
（2）销售零食取得不含税销售额700000元，增值税专用发票注明税额为91000元。
（3）乙企业向甲食品厂购买了1000000元（不含税）货物，甲食品厂给予乙企业10%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票且折扣额在备注栏标明。
（4）甲食品厂销售自己使用过的生产设备取得含税销售额25750元，该设备为2008年5月购入。
已知：甲食品厂销售食品适用增值税税率为13%。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）针对业务（1），甲食品厂购进大米可抵扣的进项税额为（ ）元。
A．0
B．100000×9%=9000
C．100000×10%=10000
D．100000×13%=13000
（2）针对业务（3），甲企业应缴纳的销项税额为（ ）元。
A．1000000×13%=130000
B．1000000×（1-10%）×13%=117000
C．1000000÷（1+13%）×13%=115044.248
D．1000000×（1-10%）÷（1+13%）×13%=103539.823
（3）针对业务（4），甲食品厂应缴纳的增值税额为（ ）元。
A．25750÷（1+13%）×13%=2962.39
B．25750÷（1+3%）×2%=500
C．25750÷（1+3%）×3%=750
D．25750÷（1+13%）×2%=455.75
（4）甲厂当月可以抵扣的进项税额为（ ）元。
A．10000
B．91000+13000=104000
C．9000+91000=100000
D．10000+91000=101000
【答案及解析】
（1）
【答案】C
【解析】一般纳税人购进免税农产品可以计算抵扣进项税额，购进农产品用于生产适用13%税率的货物，扣除率为10%。
（2）
【答案】A
【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额在备注栏注明或另开发票，不得从销售额中扣除折旧额。本题中将折扣额写在备注栏，所以不得扣减。
（3）
【答案】B
【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易计税办法依3%征收率减按2%征收增值税。题中的设备是在2008年5月购进的，属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
（4）
【答案】A
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