企业所得税应纳税额计算_2021年初级会计《经济法基础》必学知识点
能把在面前行走的机会抓住的人，十有八九都会成功。初级会计考试涉及到很多基础知识点，把这些知识点牢牢掌握是通关的秘诀。下面小编带来《经济法基础》的必学知识点，快随小编一起认真学习吧！
企业所得税应纳税额计算 重要考点详解
一、应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
二、应纳税所得额
1.直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
【提示】企业按照税法有关规定，每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，为亏损。
2.间接法
应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
【案例】甲公司为居民企业，2020年度有关财务收支情况如下(不考虑其他因素)：
(1)销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元;
(2)税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元，合同违约金支出20万元;
(3)实际发生与生产经营有关的业务招待费70万元;
(4)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。
已知：(略)。
【分析】
(1)甲公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益80万元属于免税收入。
(2)税收滞纳金、赞助支出、被没收财物的损失、环保罚款税前不得扣除，合同违约金支出税前据实扣除。
(3)业务招待费支出：
①出售设备收入、转让土地使用权收入属于转让财产收入，股息收益属于股息、红利等权益性投资收益，均不计入销售(营业)收入，甲公司2020年度销售(营业)收入为5000万元;
②限额1=实际发生额的60%=70×60%=42(万元);
③限额2=销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元);
④限额1>限额2，税前准予扣除的业务招待费支出为25万元。
(4)直接法计算的甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300+80-80-20-25-3500=1775(万元)。
(5)如果甲公司不享受企业所得税税率优惠，则2020年度甲公司应纳企业所得税税额=1775×25%=443.75(万元)。
注：以上《经济法基础》学习内容选自东奥名师黄洁洵老师授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号