小规模增值税的计算_2022年初级会计《经济法基础》高频考点学习

来源：东奥会计在线责编：刘雪晶2022-03-29 11:04:47

不安于现状，不甘于平庸，就可能在勇于进取的奋斗中奏响人生壮美的乐间。以下是小编为大家带来的2022年初级会计《经济法基础》中的高频知识点，快一起来学习吧！

1.一般销售业务

(1)小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。

应纳税额=不含税销售额×征收率

=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

(2)征收率(2022年调整)

小规模纳税人的一般销售业务适用征收率为3%；但为了减轻“新冠”疫情给小规模纳税人带来的影响，针对该项征收率进行了减免，自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

(3)小规模纳税人的免税规定(2022年调整)

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(≤15万元)或季度销售额45万元以下(≤45万元)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

(4)起征点

增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。起征点的幅度如下：

①按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)；

②按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货(不考虑疫情期间优惠政策)

情形		税务处理
其他个人销售自己使用过的物品		免征增值税
其他小规模纳税人	销售自己使用过的设备等固定资产	应缴纳的增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2%
	销售旧货	（1）从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车（2022年新增）：应纳税额＝含税销售额÷（1＋0.5%）×0.5% （2）其他二手物品：应缴纳的增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2%
	销售自己使用过的固定资产以外的其他物品	应缴纳的增值税＝含税售价÷（1＋3%）×3%

3.5%征收率

(1)小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。(全额计税)

(2)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房及住房租赁企业向个人出租住房)，按照5%的征收率征收增值税。(全额计税)

(3)房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收增值税。(全额计税)

(4)住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。(2022年新增)

4.个人将购买的住房对外销售

(1)基本政策

购置时间	地区	住房性质	税务处理
个人将购买不足2年的住房对外销售	不区分地区	不区分住房性质	按5%征收率全额缴纳增值税
个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售	北京、上海、广州、深圳	非普通住房	以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照5%征收率缴纳增值税
	北京、上海、广州、深圳	普通住房	免征增值税
	其他地区	不区分住房性质	免征增值税