交多少消费税_2023年初级会计《经济法基础》跟学打卡

来源：东奥会计在线责编：刘雪晶2023-03-31 15:59:03

备考初级会计考试的同学们，本文为大家带来了初级会计《经济法基础》交多少消费税的考点详解，希望大家坚持学习，早日考取初级会计证书。

初级会计经济法基础知识点

1.计税方法

税率形式	适用税目	计税公式
从量定额	啤酒、黄酒、成品油	应纳税额＝销售数量×定额税率
复合计税	卷烟、白酒	应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额或组成计税价格×比例税率
从价定率	其他应税消费品	应纳税额＝销售额或组成计税价格×比例税率

2.“价”与“量”确定的基本规则

3.特殊生产销售情形：“通过自设非独立核算门市部”“换投抵”“白酒的品牌使用费”“包装物押金”

4.3道“组成计税价格”计算公式

情形		消费税处理
自产自用	用于连续生产应税消费品	移送时不缴纳消费税
自产自用	用于其他方面	核定销售额，无同类价时：应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率＝成本×（1+成本利润率）1-消费税比例税率×消费税比例税率
委托加工	受托方是个人	由委托方收回应税消费品后自行缴纳消费税
委托加工	受托方是单位	核定销售额，无同类价时：应代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税比例税率＝材料成本+不含增值税加工费1-消费税比例税率×消费税比例税率
进口		应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率＝关税完税价格+关税1-消费税比例税率×消费税比例税率

5.已纳消费税的扣除

(1)能否扣除

①允许抵扣税额的税目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料。

②允许扣税的只涉及同一税目中应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣。

(2)扣除多少

当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。

6.电子烟

环节		纳税人	计税依据	税率
生产环节	一般情况	取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标（以下称“持有商标”）的企业	（1）一般情况：电子烟的销售额（2）采用代销方式销售：经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额	36%
生产环节	通过代加工方式生产电子烟	（1）持有商标的企业（2）只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人	电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税	36%
批发环节		取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业	批发销售电子烟的销售额	11%
进口环节		进口电子烟的单位和个人	组成计税价格	36%