企业所得税的其他考点_2023年初级会计《经济法基础》跟学打卡

来源：东奥会计在线责编：刘雪晶2023-04-06 11:08:40

距离2023年初级会计考试越来越近，同学们要做好知识点复盘及巩固！本文为大家带来了初级会计《经济法基础》企业所得税的其他考点的考点详解，一起来学习吧！

初级会计知识点

考点：以前年度亏损的弥补(大纲要求：掌握)

1.基本规定

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

2.特殊规定

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

考点25：企业取得境外所得计税时的抵免(大纲要求：掌握)

1.抵免范围

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依我国企业所得税法计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

(1)居民企业来源于中国境外的应税所得；

(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2.抵免方法

企业可以选择按国(地区)别分别计算，或者不按国(地区)别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，并按照税法规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

考点：源泉扣缴(大纲要求：掌握)

扣缴义务人	支付人
适用情形	（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得（2）非居民企业在中国境内设有机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与该境内机构、场所没有实际联系
应纳税所得额	股息、红利等权益性投资收益	以收入全额为应纳税所得额
	利息、租金、特许权使用费所得
	转让财产所得	以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
应纳税额	应纳税额=应纳税所得额×预提所得税税率（10%）