印花税_2023年初级会计《经济法基础》跟学打卡
初级会计考试时间已确定在5月，大家基础阶段都学完了吗？以下内容是东奥会计在线为考生们准备的《经济法基础》关于印花税知识点详解，还请考生们尽早学习。
考点：印花税的纳税人(大纲要求：熟悉)
1.基本规定
(1)在中华人民共和国境内书立应税凭证(法定种类的合同、产权转移书据和营业账簿)的单位和个人，也称立合同人、立账簿人、立据人；
(2)在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收；
(3)在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，也称使用人。
2.书立应税凭证的纳税人
(1)书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。具体而言：
①立合同人
a.不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
b.不包括合同当事人的代理人，但当事人的代理人负有代理纳税的义务。
②采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。(2023年新增)
③按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。(2023年新增)
(2)如果一份应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订应税凭证的各方都是纳税人，应各就其所持应税凭证的计税金额履行纳税义务。
(3)对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
3.在境外书立在境内使用的应税凭证(2023年新增)
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证，应当按规定缴纳印花税。包括以下几种情形：
(1)应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内；
(2)应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权；
(3)应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权；
(4)应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务。
4.不属于印花税征收范围的凭证(2023年新增)
(1)人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书。
(2)县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。
(3)总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。
考点：印花税的税目、税率和计税依据
1.基本规定
税目 （大纲要求：掌握） | 计税依据 （大纲要求：掌握） | 税率 （大纲要求：了解） | |
合同 （书面合同）（共11类） | 借款合同 | 借款金额（不包括利息） | 0.05‰ |
融资租赁合同 | 租金（不包括租赁物价值） | 0.05‰ | |
买卖合同 | 价款 | 0.3‰ | |
承揽合同 | 报酬 | 0.3‰ | |
建设工程合同 | 价款 | 0.3‰ | |
运输合同 | 运输费用 | 0.3‰ | |
技术合同 | 价款、报酬或者使用费 | 0.3‰ | |
租赁合同 | 租金 | 1‰ | |
保管合同 | 保管费 （不包括保管物价值） | 1‰ | |
仓储合同 | 仓储费 | 1‰ | |
财产保险合同 | 保险费 | 1‰ | |
产权转移书据 | 土地使用权出让书据 | 价款 | 0.5‰ |
土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移） | |||
股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的） | 价款 | 0.5‰ | |
商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 | 价款 | 0.3‰ | |
营业账簿 | 实收资本（股本）、资本公积合计金额 | 0.25‰ | |
证券交易 | 成交金额 | 1‰ | |
考点：印花税的税目、税率和计税依据
2.各税目的细节理解(大纲要求：掌握)
(1)关于“借款合同”
①借款合同，指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人的借款合同。
②银行业金融机构之间的同业拆借合同、民间借贷合同，不属于印花税征税范围的“借款合同”。
③对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。(2023年新增)
(2)关于“买卖合同”
①买卖合同，指动产买卖合同，但不包括个人书立的动产买卖合同。
②企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。(2023年新增)
③发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。
(3)关于“建设工程合同”
建设工程合同，包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。
(4)关于“运输合同”
印花税的运输合同，指货运合同和多式联运合同，不包括管道运输合同，也不包括旅客运输合同。
(5)关于“技术合同”
①印花税的技术合同，包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同(包括技术培训合同和技术中介合同)，不包括专利权、专有技术使用权转让书据。
②一般的法律、会计、审计等方面的咨询，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
(6)关于“租赁合同”
租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、设备等的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
(7)关于“财产保险合同”
①人身保险合同不属于应税合同。
②财产保险的再保险合同不贴花。
说明：以上内容节选自东奥黄洁洵老师2023年《经济法基础》基础班讲义，仅供考生学习参考，禁止任何形式的转载。
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