印花税的税目、税率和计税依据_初级会计《经济法基础》预习考点
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印花税的税目、税率和计税依据(★★★)
1.基本规定
| 税目（大纲要求：掌握） | 计税依据（大纲要求：掌握） | 税率（大纲要求：了解） | |
合同 （书面合同） （共11类） | 借款合同 | 借款金额 | 0.05‰ |
| 融资租赁合同 | 租金 | 0.05‰ | |
| 买卖合同 | 价款 | 0.3‰ | |
| 承揽合同 | 报酬 | 0.3‰ | |
| 建设工程合同 | 价款 | 0.3‰ | |
| 运输合同 | 运输费用 | 0.3‰ | |
| 技术合同 | 价款、报酬或者使用费 | 0.3‰ | |
| 租赁合同 | 租金 | 1‰ | |
| 保管合同 | 保管费 | 1‰ | |
| 仓储合同 | 仓储费 | 1‰ | |
| 财产保险合同 | 保险费 | 1‰ | |
提示1
限于本金，不包括利息。
提示2
仅以租金为计税依据，不包括租赁物价值。承揽合同、建设工程合同、运输合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同同理。
2.各税目的细节理解(大纲要求：掌握)
(1)关于“借款合同”
①借款合同，指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人的借款合同。
②银行业金融机构之间的同业拆借合同、民间借贷合同，不属于印花税征税范围的“借款合同”。
③至2027年12月31日前，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。(2024年调整)
(2)关于“买卖合同”
①买卖合同，指动产买卖合同，但不包括个人书立的动产买卖合同。
②企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。
③发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。
(3)关于“建设工程合同”
建设工程合同，包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。
(4)关于“运输合同”
印花税的运输合同，指货运合同和多式联运合同，不包括管道运输合同，也不包括旅客运输合同。
(5)关于“技术合同”
①印花税的技术合同，包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同(包括技术培训合同和技术中介合同)，不包括专利权、专有技术使用权转让书据。
②一般的法律、会计、审计等方面的咨询，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
提示
专利权、专有技术使用权转让书据不属于“技术合同”，但属于“产权转移书据”，应贴花。
(6)关于“租赁合同”
租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、设备等的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
(7)关于“财产保险合同”
①人身保险合同不属于应税合同。
②财产保险的再保险合同不贴花。
| 税目（大纲要求：掌握） | 计税依据（大纲要求：掌握） | 税率（大纲要求：了解） | |
| 产权转移书据 | 土地使用权出让书据 | 价款 | 0.5‰ |
| 土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据 | |||
| 股权转让书据 | |||
| 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 | 价款 | 0.3‰ | |
(1)转让包括买卖、继承、赠与、互换、分割;
(2)不包括土地承包经营权和土地经营权转移。
提示2
不包括应缴纳证券交易印花税的股权转让行为。
| 税目（大纲要求：掌握） | 计税依据（大纲要求：掌握） | 税率（大纲要求：了解） |
| 营业账簿 | 实收资本（股本）、资本公积合计金额 | 0.25‰ |
| 证券交易 | 成交金额 | 1‰ |
自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。(2024年新增)
3.不属于印花税征收范围的凭证(大纲要求：掌握)
(1)人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书。
(2)县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。
(3)总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。
注：以上学习内容选自黄洁洵老师2024年《经济法基础》精讲基础班授课讲义
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
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