企业进项税和销项税怎么抵扣
精选回答
一.抵扣的基本原则
1.当期抵扣：企业可以用当期的进项税额来抵扣当期的销项税额，从而减少应纳税额。
2.余额为应纳税额：抵扣后的余额即为企业应缴纳的增值税。如果当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。
二.抵扣的具体操作
1.确定销项税额：
销项税额是指企业销售商品、提供劳务以及进行其他与生产经营活动相关的收入时收取的增值税。
销项税额的计算基于销售额和适用的增值税税率。
2.确定进项税额：
进项税额是指企业在购买商品、接受服务以及进行其他与生产经营活动相关的支出时支付的增值税。
可抵扣的进项税额必须满足一定的条件，如取得合法的扣税凭证(如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等)，且购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等必须用于企业的应税销售行为。
3.进行抵扣：
在每个月的纳税申报期，企业将计算出的销项税额与进项税额进行抵扣。
抵扣的进项税额应等于或小于销项税额，超出部分可以留待下期继续抵扣。
三.抵扣的凭证和方式
凭票抵扣：纳税人根据取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额，进行进项税额的抵扣。
计算抵扣：对于某些特定情况，如购进农产品、国际运输服务等，纳税人可以根据规定的计算方法，自行计算进项税额进行抵扣。
四.不得抵扣的情形
1.增值税扣税凭证不符合规定
纳税人购进劳务或货物等取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得抵扣。
2.特定用途的购进货物或应税劳务
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。
3.非正常损失相关进项税额
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣。这包括因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
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