小规模交增值税怎么做账务处理

一.销售实现收入时计提增值税

在销售货物、提供劳务或服务等实现收入时，小规模纳税人需要计提增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及最新政策，小规模纳税人适用3%的征收率(但根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》，自特定时期起，减按1%征收率征收增值税)。

借：银行存款(或应收账款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入)

应交税费——应交增值税

二.计提附加税

由于增值税的计提，会产生相应的附加税，如城市维护建设税、教育费附加等。

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——教育费附加

应交税费——地方教育费附加(如有)

三.缴纳税费

在规定的纳税期限内，小规模纳税人需要缴纳增值税及附加税。

缴纳增值税：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

缴纳附加税：

借：应交税费——应交城建税

应交税费——教育费附加

应交税费——地方教育费附加(如有)

贷：银行存款

四.特殊情况处理

如果小规模纳税人收到退回多交的增值税，需要进行相反的会计处理，即：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税

小规模纳税人是指年应税销售额未达到规定标准的增值税纳税人。其增值税按照“不含税销售额×征收率”计算。

标准：

1.对于从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额不超过50万元。

2.对于其他纳税人，年应税销售额不超过80万元。

3.提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，年应税销售额不超过500万元。

4.自2023年起，对于增值税小规模纳税人的免税月销售额标准调整为10万元以下(含本数)，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

小规模纳税人的征税方式主要包括查账征收、查定征收和定期定额征收。

为扶持小企业发展，国家对小规模纳税人实施了一系列税收优惠政策，如：

1.对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

相关知识点，可以点击查看：

进项税额转出是什么意思

企业进项税和销项税怎么抵扣

知识点的详细解读，考试重难点分析尽在东奥会计在线初级经济法栏目。