进项税额转出会计分录处理怎么写
精选回答
进项税额转出的会计分录处理主要包括：
1.用于非应税项目：例如用于在建不动产时，会计分录为：
借；在建工程
贷；原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
2.用于免税项目：例如用于免税产品的购进货物或应税劳务时，会计分录为：
借；基本生产-X产品(税法规定的免税产品)
贷；原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3.用于集体福利和个人消费：例如用于职工福利时，会计分录为：
借；应付职工薪酬-职工福利费
贷；原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
4.货物发生非正常损失：例如购进的货物发生损失时，会计分录为：
借；待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷；库存商品/原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
5.短缺商品经查属人为，损失由个人承担：会计分录为：
借；其他应收款
贷；待处理财产损溢-待处理流动资产损失
应交税金——应交增值税(进项税额转出)
6.购货方发生销售折让、中止或者退回：会计分录为：
借；银行存款
贷；长期待摊费用
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
增值税征税范围的特殊规定
一.非经营活动
1.行政单位收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费
2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务
3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务
4.财政部和国家税务总局规定的其他情形
二.视同销售
1.视同销售货物
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
⑴将货物交付其他单位或者个人代销
⑵销售代销货物
⑶设有2个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外
⑷将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
⑸将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
⑹将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
⑺将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
⑻将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
2.视同销售服务、无形资产或者不动产
⑴单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
⑵单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
⑶财政部和国家税务总局规定的其他情形。
三.混合销售与兼营
1.混合销售
一项销售行为既涉及货物又涉及服务(货物+服务)
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户：按照销售货物缴纳增值税
其他单位和个体工商户：按照销售服务缴纳增值税
纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率
2.兼营
纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的行为
纳税人发生兼营行为，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
⑴兼有不同税率的应税行为：从高适用税率
⑵兼有不同征收率的应税行为：从高适用征收率
⑶兼有不同税率和征收率的应税行为：从高适用税率
相关知识点，可以点击查看：
知识点的详细解读，考试重难点分析尽在东奥会计在线初级经济法栏目。
津公网安备12010202000755号