进项税额转出的几种情况计算
来源：东奥会计在线
责编：张丽娜
2025-03-27 13:33:31
精选回答
进项税额转出的常见情况及计算方法：
一.已抵扣进项税额的货物改变用途或发生非正常损失
1.一般货物(不含固定资产)
计算公式：
转出进项税额=账面成本×适用税率
2.固定资产或无形资产
计算公式：
转出进项税额=固定资产÷无形资产净值×适用税率
3.不动产
计算公式：
转出进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率=不动产净值÷不动产原值×100%
二.非正常损失
适用情形：
因管理不善造成购进货物、在产品、产成品等非正常损失。
计算公式：
转出进项税额=损失货物的成本×适用税率
三.特定服务或消费的进项税额转出
适用情形：
购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等直接用于消费的进项税额不得抵扣，需全额转出。
四.兼营免税或简易计税项目
适用情形：
一般纳税人兼营免税、简易计税项目且无法划分进项税额时，按销售额比例分摊不可抵扣部分。
计算公式：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(免税/简易计税项目销售额÷全部销售额)
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