2023年初级会计师考试每日一练题库汇总6.16
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【单选题】
2022年1月1日，某股份有限公司未分配利润为100万元，2022年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取比例为10%，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是( )。
A.借：利润分配—提取法定盈余公积 40
贷：盈余公积 40
B.借：本年利润—提取法定盈余公积 40
贷：盈余公积 40
C.借：本年利润—提取法定盈余公积 50
贷：盈余公积 50
D.借：利润分配—提取法定盈余公积 50
贷：盈余公积 50
【答案】A
【解析】如果以前年度未分配利润有盈余(即年初未分配利润余额为正数)，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润，所以2022年提取法定盈余公积的金额=400×10%=40(万元)。企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”科目核算，选项A正确。
【单选题】
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于特别纳税调整的表述中，正确的是( )。
A.企业与其关联方分摊成本时违反规定的，其自行分摊的成本可以在计算应纳税所得额时扣除
B.企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表
C.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过2:1或5:1而发生的利息支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除
D.居民企业控制的设立在实际税负低于12.5%的国家(地区)的企业，出于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，应归属于该居民企业的利润，应当计入该居民企业的当期收入
【答案】B
【解析】(1)选项A：企业与其关联方分摊成本时违反规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。(2)选项C：企业如果能够按照规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除(不受“债资比”的限制)。(3)选项D：由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家(地区)的企业，“并非”由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。
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