小燕老师：《经济法基础》阶段性测试4上
为帮助各位初级会计考生，在考前快速，东奥小燕老师为大家带来了《经济法基础》阶段性测试4（上）的讲解，各位考生请看下文。
《第四章》目录
第一节 税收法律制度概述
第二节 增值税法律制度
第三节 消费税法律制度
【题目1·单选题】
【知识点】现行税种与征收机关
下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是( )。
A.企业所得税
B.车辆购置税
C.船舶吨税
D.车船税
【答案】C
【解析（1）选项ABD：由税务机关负责征收管理；（2）海关负责征收的税种包括：关税、船舶吨税（选项C）以及委托代征进口环节的增值税、消费税。
【题目2·判断题】
【知识点】增值税纳税人
年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记。( )
【答案】√
【题目3·多选题】
【知识点】增值税征税范围（一般规定）
下列选项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是( )。
A.餐饮服务 B.咨询服务
C.住宿服务 D.车辆停放服务
【答案】AC
【解析】选项AC：按“销售服务——生活服务(餐饮住宿服务)”税目征税；选项B：属于“销售服务——现代服务(鉴证咨询服务)”税目征税；选项D：属于“销售服务——现代服务(租赁服务)”税目征税。
【题目4·多选题】
【知识点】增值税征税范围（特殊规定）
根据增值税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有( )。
A.修车厂员工为本厂提供的修车服务，不征收增值税
B.自产货物用于集体福利，不征收增值税
C.购进货物用于无偿赠送其他单位，不征收增值税
D.存款人取得的存款利息，不征收增值税
【答案】BC
【解析】选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。选项BC：将自产或购进货物用于投资、分配、赠送视同销售征收增值税；将自产货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费视同销售征收增值税；但将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费不视同销售不征收增值税。选项D：存款人取得的存款利息，不征收增值税。
【知识点回顾】增值税征税范围（特殊规定）
【知识点回顾】增值税征税范围（特殊规定）
2.视同销售服务、无形资产或不动产：
（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人“无偿”提供服务；
（2）单位或者个人向其他单位或者个人“无偿”转让无形资产或者不动产；
（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【提示】用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
【知识点回顾】增值税征税范围（特殊规定）
3.不征收增值税的特殊规定：
（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于规定的用于公益事业的服务。
（2）存款利息。
（3）被保险人获得的保险赔付。
（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
（5）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的“货物、不动产、土地使用权转让”，不征收增值税。
【题目5·判断题】
【知识点】增值税征收率
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%征收率征收增值税。( )
【答案】×
【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
【知识点回顾】增值税征收率（3%减按2%处理）
【题目6·单选题】
【知识点】销项税额的计算
某汽车厂为增值税一般纳税人，2018年10月将自产的10辆新型小汽车赠送给客户，该新型小汽车生产成本为116000元，增值税税率为16%，成本利润率为10%。计算该汽车厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.10×116000×16%=185600元
B.10×116000×(1+10%)×16%=204160元
C.10×116000×(1+10%)÷(1+16%)×16%=176000元
D.10×116000÷(1+16%)×16%=160000元
【答案】B
【解析】自产货物用于职工福利，需要视同销售，没有同类价格的需要组价，本题需要按照成本×（1+成本利润率）组价计算。
【题目7·单选题】
【知识点】销项税额的计算
甲首饰店为增值税一般纳税人，2018年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为139200元，换回的旧项链作价127600元，甲首饰店实际收取差价款11600元。已知增值税税率为16%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.139200÷(1+16%)×16%=19200（元）
B.127600÷(1+16%)×16%=17600（元）
C.139200×16%=22272（元）
D.11600÷(1+16%)×16%=1600（元）
【答案】D
【解析】（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的价款”征收增值税；（2）题目明确指出11600元为含税价格，应价税分离。
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