东奥小燕老师：初级会计经济法基础备考疑惑消消乐第3期

初级会计考试备考已经进入白热化阶段，初级会计考试越来越近，小伙伴们都准备得如何了？今天东奥小燕老师来为大家解答有关《经济法基础》科目的疑惑，快来看吧！

一、备考问题

1.哪些章节重要？

2.只刷题可以吗？

3.没有学完基础课，直接冲刺可以吗？

有层次性的复习，有的放矢

二、专业问题

问题1

增值税新政策影响2019年初级考试吗？

【答案】不影响。

增值税税率16%降至13%，10%降至9%，取得不动产不再分2年抵扣，旅客运输服务进项税额准予抵扣…等新政策，均自2019年4月1日之后施行，不影响2019年初级考试。

学习中按教材掌握即可。

02专业问题

问题2

企业在进口环节缴纳的增值税与消费税可以抵扣吗？

【答案】(1)进口环节需要缴纳进口增值税、进口消费税。

(2)进口后直接销售的，其进口缴纳的增值税可以作为进项税额来抵扣国内销售环节的销项税额。

但进口应税消费品后直接销售的，其销售时不需要再缴纳消费税(消费税单一环节纳税)，所以没有抵扣消费税的规定。

(3)如果是进口应税消费品后连续生产应税消费品销售的，此时进口环节的增值税也可以作为进项税额抵扣;

符合已纳消费税扣除范围的情况，此时进口环节消费税也可以按生产领用数量来扣除的。

【链接】用外购和委托加工收回应税消费品，连续生产应税消费品，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。

问题3

企业管理部门领用本企业生产的产品视同销售吗？

【答案】不视同销售。且涉及的进项税准予抵扣。

问题4

收入总额、免税收入、不征税收入的区别

【题目·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入收入总额的有( )。

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.接受捐赠收入

D.转让股权收入

【答案】ABCD

【解析】收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，应税收入、免税收入、不征税收入均应并入收入总额中。选项A：免税收入;选项B：不征税收入;选项CD：应税收入。

问题5

股息、红利等权益性投资收益，什么时候免税，什么时候不得税前扣除？

【答案】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在计算应纳税所得额时扣除。

【提示】我们国家是税后分红。上述2点是针对主体不同：

对于投资者(甲)来说，取得股息红利，因此部分收益在乙处已交过税，所以不再对此收益征税，属于免税收入;

对于被投资者(乙)来说，支付股息红利，因是税后再分红，所以税后支付的红利不得在税前扣除。

问题6

如何判断哪些计入销售（营业）收入中？

【答案】计入销售(营业)收入的有：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益等。判定是否计入可以结合初级会计实务内容快速判断。

站在经济法基础角度，常见题目主要有：

国债利息收入不能计入，销售房屋不能计入，销售机器设备不能计入，转让股权收入不能计入。而销售商品收入、商标使用权收入、出租房屋收入等均可以计入。

问题7

因管理不善被盗的原材料，进项税额能在企业所得税前扣除吗？

【题目·2017年不定项选择题节选】甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2018年有关经营情况如下：

(1)(2)(3)(4)略。

(5)因管理不善一批原材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.6万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

【题目】甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是( )。

A.10-6=4万元

B.10+1.6=11.6万元

C.10-1.6-6=2.4万元

D.10+1.6-6=5.6万元

【答案】D

【解析】(1)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除;(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。

【答案】原理：企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。

因管理不善被盗的原材料，其进项税额不得抵扣。

不得抵扣的增值税进项税额计入存货的采购成本中。存货成本可以在企业所得税前扣除。(成本费用税金均可以在税前扣除)

【链接】不得在企业所得税前扣除的税金：

企业所得税、准予抵扣的增值税。

问题8

房产税什么时候乘以9，什么时候乘以9/12？

【题目·单选题】甲企业2017年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2017年甲企业上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.1×9×12%=1.08(万元)

B.1000×(1-30%)×1.2%×3/12+1×9×12%=3.18(万元)

C.1000×(1-30%)×1.2%×4/12+1×8×12%=3.76(万元)

D.1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)

【答案】B

【解析】甲企业该房产2017年前3个月为自用，从价计征;而后9个月为出租，从租计征;应当分段计算。2017年甲企业上述房产应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×3/12+1×9×12%=3.18(万元)。

【关键点】

题目给出来的是月租金1万元，算从租计征的房产税要乘以9，表示计算出的是9个月的从租计征房产税。

如果给出来的是年租金，才需要乘以9/12折算出9个月的从租计征房产税。

问题9

第1、8章提到仲裁，区别是什么？

【答案】

第1章涉及的仲裁是经济仲裁，针对的是平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷。适用《仲裁法》。

第8章涉及的仲裁是劳动争议的仲裁，适用的是《劳动合同法》。

温馨提示：各位考生朋友，一定要在初级会计准考证打印时间内打印准考证，以免耽误考试的参加，预祝各位考生都可以顺利通关，取得初级会计师证书！

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