王颖老师讲解初级会计实务知识点:持有交易性金融资产,速来学习!
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老师通过风趣幽默的语言对持有交易性金融资产进行讲解,使该部分知识易于被学员接受。
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第二章 资产
第三节 交易性金融资产
交易性金融资产的账务处理(★★★)
持有交易性金融资产
1. 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利,或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,应当确认为应收项目,并计入投资收益,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。
基本账务处理:
借:应收股利(或应收利息)
贷:投资收益
收到现金股利或利息时:
借:其他货币资金等
贷:应收股利(或应收利息)
需要强调的是,企业只有在同时满足三个条件时,才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益:
一是企业收取股利的权利已经确立;(例如被投资单位已经宣告)
二是与股利相关的经济利益很可能流入企业;
三是股利的金额能够可靠计量。
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