东奥初级会计名师教你学习：《经济法基础》增值税
在备考初级会计的过程中，考生对很多知识点会存在疑惑，遇到问题如果有专业名师解答就好了，今天东奥郭守杰老师就将难懂的考点增值税，为我们进行了精彩解答！
本题对包装物租金的理解、视同销售行为和以旧换新方式销售的掌握程度进行了考查，属于易错题型，有利于学员对相关知识点的理解。
| 个人成就： 经济学博士，中国财政科学研究院博士后。 1995年开始从事《经济法》考试辅导，1998年开始编著“轻松过关”系列图书。 学员公认的经济法考试辅导专家 授课特点： 擅长以简明的例图、幽默的语言把考点讲解得透彻易记。 被学员亲切称为“郭帅”。 适合零基础学员。 | ||
增值税
【资料9】（2019年）
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2019年8月有关经营情况如下：
（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。
（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。
（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。
（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。
（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。
（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。
（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台。
（8）购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。
已知：增值税税率为13%，甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1. 甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）
B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）
C.6780000×13%=881400（元）
D.（6780000+56500）×13%=888745（元）
【答案】A
【解析】销售货物同时收取的包装物租金(视为含税收入)应作价外费用处理。
2. 甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.500×[4520÷（1+13%）-316.4]×13%=239434（元）
B.500×（4520-316.4）÷（1+13%）×13%=241800（元）
C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）
D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）
【答案】C
3. 甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。
A.支付住宿费的进项税额1200元
B.购进货车的进项税额78000元
C.购进劳保用品的进项税额300元
D.购进生产用液晶面板的进项税额390000元
【答案】BD
【解析】（1）选项A：购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额；（2）选项B：购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全额抵扣；（3）选项C：购进劳保用品，由于取得的是增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。
4. 甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是( )。
A.将自产的800台Z型彩电委托某商场代销
B.将自产的400台Z型彩电作为投资提供给某培训机构
C.将购进的50台电脑奖励给业绩突出的职工
D.将自产的150台Z型彩电无偿赠送给某医院
【答案】ABD
【解析】选项C：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。
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