华健老师带你学习初级会计实务知识点:对账与结账
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老师分层次、分层面的对对账与结账知识点进行讲解,使学员在掌握对账的三种方式的同时,对各类账簿的层次关系有了更明晰的了解。
个人成就:会计职称考试辅导专家、会计师。 十余年的职称考试辅导经验,实至名归的“实力派讲师”。 授课特点:讲课幽默风趣、讲解通俗易懂,让您在潜移默化中掌握知识。 适合有一定基础学员。 |
对账与结账
第一章 会计概述
第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
对账
对账,是对账簿记录所进行的核对,也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前,即在月末进行。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。
(1)账证核对
账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对,核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致,记账方向是否相符,做到账证相符。
(2)账账核对
①分类账簿之间的核对【总分类账户试算平衡表】
按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷借贷必相等”的记账规则,总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之前存在对应平衡关系,各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等式平衡关系,可以检查总账记录是否正确、完整。
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对
总分类账各账户的期末余额=其所辖各明细分类账的期末余额之和
③总分类账簿与序时账簿之间的核对
库存现金总账的期末余额=库存现金日记账的期末余额
银行存款总账的期末余额=银行存款日记账的期末余额
④明细账与财产物资保管或使用部门的核对
例如,会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对,以检查余额是否相符。核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。
(3)账实核对
账实核对,是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对的内容主要包括:
①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。
②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。
③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符。
④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。
希望大家能把老师以上所讲的内容都彻底掌握了,小编祝愿大家在2020年轻松通过初级会计考试,顺利取证!
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