自产自用环节应纳消费税的计算_初级会计《经济法基础》预习阶段习题
来源：东奥会计在线责编：张丽娜2022-12-05 17:45:47
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【单选题】2021年9月，甲化妆品厂(一般纳税人)将一批自产的新型高档粉饼作为福利发放给员工，该批高档粉饼生产成本42500元，无同类高档粉饼销售价格。 已知，高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.42500×(1+5%)÷(1-15%)×15%
B.42500÷(1-15%)×15%
C.42500×15%
D.42500×(1+5%)×15%
【答案】A
【解析】(1)消费税
将自产的应税消费品用于集体福利，移送时应缴纳消费税;由于“无同类高档化妆品销售价格”，应纳消费税应组成计税价格计算：
①组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)=42500×(1+5%)÷(1-15%)=52500(元)
②应纳消费税=组成计税价格×消费税税率=52500×15%=7875(元)
(2)增值税
将自产的货物用于集体福利，增值税视同销售货物，已知增值税税率为13%，由于无同类高档化妆品销售价格，使用同一组成计税价格计算增值税销项税额：
增值税销项税额=组成计税价格×增值税税率=52500×13%=6825(元)。
注：以上习题选自黄洁洵老师2022年《经济法基础》新教材基础班授课讲义
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