进口环节应纳消费税的计算_2024年初级会计《经济法基础》不定项练习
初级会计考试于5月18日开考，在考前这个阶段，大家要保持每天做题的习惯，保持做题手感！一起来做今天的不定项练习题吧！
甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年2月发生如下业务：
(1)进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格60万元，缴纳关税6万元，取得海关进口专用缴款书。
(2)将一批自产的新型高档粉饼作为福利发放给员工，该批高档粉饼生产成本4.25万元，无同类高档粉饼销售价格。
(3)销售自产高档香水，合同约定总的含税销售额为500万元，当月收取70%，余款下月收取。当月高档香水全部发货。
(4)销售自产高档护肤品，取得含增值税价款56.5万元，另收取包装物押金2.26万元，当月没收逾期不予退还的高档护肤品包装物押金1.13万元。
已知：高档化妆品的消费税税率为15%、成本利润率为5%;销售货物增值税税率为13%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲企业进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(60+6)÷(1-15%)×15%=11.65(万元)
B.(60+6)×15%=9.90(万元)
C.60÷(1-15%)×15%=10.59(万元)
D.60×15%=9(万元)
正确答案：A
答案解析：
(1)进口从价计征消费税的应税消费品组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)。(2)应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税比例税率=(60+6)÷(1-15%)×15%。
2.计算甲企业将自产新型高档粉饼作为福利发放给员工应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.4.25×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.79(万元)
B.4.25÷(1-15%)×15%=0.75(万元)
C.4.25×15%=0.64(万元)
D.4.25×(1+5%)×15%=0.67(万元)
正确答案：A
答案解析：
(1)将自产的应税消费品用于集体福利，移送时应缴纳消费税;由于“无同类高档化妆品销售价格”，应纳消费税应按组成计税价格计算，组成计税价格=4.25×(1+5%)÷(1-15%)=5.25(万元)，应纳消费税=5.25×15%=0.79(万元)。
3.下列关于业务(3)的表述，正确的是( )。
A.当月消费税的计税销售额=500×70%÷(1+13%)=309.73(万元)
B.消费税纳税义务发生时间为发货的当天
C.当月应纳消费税=500×70%÷(1+13%)×15%=46.46(万元)
D.当月应纳消费税=500×70%×15%=52.5(万元)
正确答案：A,C
答案解析：
(1)纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。本题有“合同约定”，所以当月按照“约定”收取的金额(70%部分)计税。(2)题目明确交代“500万元”为含税金额，所以“500×70%”要价税分离。
4.计算甲企业销售自产高档护肤品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(56.5+2.26+1.13)÷(1+13%)×15%=7.95(万元)
B.(56.5+2.26)÷(1+13%)×15%=7.8(万元)
C.(56.5+1.13)÷(1+13%)×15%=7.65(万元)
D.56.5÷(1+13%)×15%=7.5(万元)
正确答案：C
答案解析：
高档化妆品属于非酒类产品，其包装物押金在“逾期未退”时价税分离后并入销售额计税。
注：以上《经济法基础》学习内容由东奥教研团队提供
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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