企业所得税税前扣除标准_2024年初级会计《经济法基础》不定项练习
备考初级会计考试的考生,坚持的品质是非常重要的,请大家一定要坚持学到上考场的前一天!一起来做今天的不定项练习题吧!
甲公司为居民企业,主要从事饮料的生产和销售。2023年有关收支情况如下:
(1)取得销售饮料收入9000万元,接受捐赠收入65万元,房屋出租收入100万元,转让国债收入225万元。
(2)发生符合条件的广告费1000万元,上年结转未扣除的广告费360万元;业务招待费80万元。
(3)缴纳增值税520万元、城市维护建设税及附加62.4万元、房产税20万元、耕地占用税2万元。
已知:业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时,下列收入中,应计入销售(营业)收入的是( )。
A.销售饮料收入9000万元
B.接受捐赠收入65万元
C.房屋出租收入100万元
D.转让国债收入225万元
正确答案:A,C
答案解析:
销售(营业)收入主要包括销售货物收入(选项A)、提供劳务收入、租金收入(选项C)、特许权使用费收入;不包括接受捐赠收入(选项B)、财产转让收入(选项D)。
2.下列关于甲公司2023年度业务招待费企业所得税纳税调整的表述中,正确的是( )。
A.纳税调减32万元
B.纳税调增32万元
C.纳税调减34.5万元
D.纳税调增34.5万元
正确答案:D
答案解析:
扣除限额1=当年销售(营业)收入的5‰=(9000+100)×5‰=45.5(万元),扣除限额2=实际发生额的60%=80×60%=48(万元),限额2>限额1,按限额1扣除,即税前准予扣除的业务招待费为45.5万元,纳税调增=80-45.5=34.5(万元)。
3.在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费和业务宣传费支出是( )万元。
A.1350
B.2730
C.1360
D.1000
正确答案:C
答案解析:
扣除限额=当年销售(营业)收入的30%=(9000+100)×30%=2730(万元),待扣金额=1000+360=1360(万元)<2730万元,按照1360万元扣除。
4.在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时,下列税费中,准予在当年税前直接扣除的是( )。
A.增值税520万元
B.城市维护建设税及附加62.4万元
C.房产税20万元
D.耕地占用税2万元
正确答案:B,C
答案解析:
(1)选项A:税前不得扣除。(2)选项D:计入相关资产成本,在以后各期分摊扣除。
注:以上《经济法基础》学习内容由东奥教研团队提供
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