2024年初级会计实务考点总结：交易性金融资产(5.20下午)

来源：东奥会计在线责编：张梦2024-05-21 15:59:22

2024年初级会计考试进行中，小伙伴们考完了吗？东奥会计在线为大家整理了初级会计实务考点，以下是5月20日下午场考试中涉及到的交易性金融资产考点总结，赶快来看看吧！

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交易性金融资产

（一）交易性金融资产的概念

交易性金融资产，是企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

它是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等；或者在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式的金融资产等，如企业管理的以公允价值进行业绩考核的某项投资组合。

（二）会计科目

（1）“交易性金融资产”科目：核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。分别设置“成本”“公允价值变动”等明细科目进行核算。

（2）“公允价值变动损益”科目：核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

（3）“投资收益”科目：核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

（三）交易性金融资产的取得【必记打卡】

1.处理原则

（1）企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为其初始入账金额。

（2）企业取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。

（3）企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

2.账务处理

分步版	合并版
支付价款：借：交易性金融资产——成本［取得时的公允价值］　　应收股利/应收利息［支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息］　贷：其他货币资金——存出投资款等［支付价款］	借：交易性金融资产——成本　　应收股利/应收利息　　投资收益［交易费用］　　应交税费——应交增值税（进项税额）　贷：其他货币资金——存出投资款等［实际支付金额］
支付交易费用：借：投资收益［交易费用］　　应交税费——应交增值税（进项税额）　贷：其他货币资金——存出投资款等