第七篇 收入与分配管理入门

本篇知识架构

本篇预习指引

本篇介绍的是收入与分配管理的知识，主要涉及收入管理、纳税管理、分配管理的内容。本篇的考分大约占到10分左右，客观题和主观题均可以考察。预习阶段主要学习收入与分配管理的内容框架和纳税管理的基本思路，为后续主体内容的学习打好基础。

【知识点1】收入与分配管理的意义与原则

(一)收入与分配管理的意义

1.收入与分配集中体现了企业所有者、经营者与劳动者之间的利益关系

2.收入与分配是企业再生产的条件以及优化资本结构的重要措施

3.收入与分配是国家建设资金的重要来源之一

(二)收入与分配管理的原则

1.依法分配原则

2.分配与积累并重原则

3.兼顾各方利益原则

4.投资与收入对等原则

【例题·多选题】在下列各项中，属于企业进行收入与分配管理应遵循的原则有(　　)。

A.依法分配原则

B.兼顾各方利益原则

C.分配与积累并重原则

D.投资与收入对等原则

【答案】ABCD

【解析】以上说法均属于企业进行收入与分配管理应遵循的原则。

【知识点2】收入与分配管理的内容

(一)收入管理

(二)纳税管理

(三)分配管理

【知识点3】纳税管理概述

(一)纳税管理

企业纳税管理是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。纳税管理的目标是规范企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险。

(二)纳税筹划

纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。

(三)纳税筹划的原则

1.合法性原则

企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律法规。

2.系统性原则

纳税筹划的系统性原则，也称为整体性原则、综合性原则。

3.经济性原则

纳税筹划的经济性原则，也称成本效益原则。

4.先行性原则

纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。

【例题·单选题】“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是(　　)。

A.系统性原则

B.合法性原则

C.先行性原则

D.经济性原则

【答案】D

【解析】公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是经济性原则。

(四)筹划的方法纳税

1.减少应纳税额

(1)利用税收优惠政策。

①利用免税政策

②利用减税政策

③利用退税政策

④利用税收扣除政策

⑤利用税率差异

⑥利用分劈技术

⑦利用税收抵免

(2)转让定价筹划法。转让定价筹划法，主要是指通过关联企业采用非常规的定价方式和交易条件进行的纳税筹划。

2.递延纳税

递延纳税是指合法、合理的情况下，纳税人将应纳税款推迟一定期限的方法。

【例题·单选题】在税法许可的范围内，下列纳税筹划方法中，能够导致递延纳税的是(　　)。

A.固定资产加速折旧法

B.费用在母子公司之间合理分劈法

C.转让定价筹划法

D.研究开发费用加计扣除法

【答案】A

【解析】企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法，利用会计处理方法进行递延纳税的筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税的筹划等。选项A正确。

第八篇　财务分析与评价入门

本篇知识架构

本篇预习指引

《财务分析与评价》篇主要学习企业的偿债、运营、盈利、发展等方面的财务指标分析和企业整体的综合财务分析。本篇的考分大约占到10分左右，客观题和主观题均可以考察。预习阶段主要要学习财务分析的方法，为后续主体内容的学习打好基础。

【知识点1】财务分析的内容

财务分析的内容：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析和现金流量分析等五个方面。

【知识点2】财务分析的方法

(一)比较分析法

比较分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。

比较分析法的具体运用主要有重要财务指标的比较、会计报表的比较和会计报表项目构成的比较三种方式。

(二)比率分析法

比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有构成比率、效率比率和相关比率三类。

1.构成比率

构成比率又称结构比率，是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。

2.效率比率

效率比率，是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。

3.相关比率

相关比率，是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。

【例题·单选题】下列财务比率中，属于效率比率的是(　　)。

A.速动比率

B.成本利润率

C.资产负债率

D.所有者权益增长率

【答案】B

【解析】效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。成本利润率属于效率比率。

【例题·单选题】下列比率指标的不同类型中，流动比率属于(　　)。

A.构成比率

B.动态比率

C.相关比率

D.效率比率

【答案】C

【解析】流动比率属于相关比率。

(三)因素分析法

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

因素分析法具体有两种：连环替代法和差额分析法。

1.连环替代法

连环替代法，是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值(通常为实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值)，据以测定各因素对分析指标的影响。

【教材例10-1】某企业2012年10月某种原材料费用的实际数是4620元，而其计划数是4000元。实际比计划增加620元。具体资料如下：

要求：依次计算产量、单位产品材料消耗量和材料单价的变动对材料费用总额的影响。

材料费用总额=产量×单位产品材料消耗量×材料单价

计划指标： 100×8×5=4000(元)①

第一次替代：110×8×5=4400(元)②

第二次替代：110×7×5=3850(元)③

第三次替代：110×7×6=4620(元)④

②-①=4400-4000=400(元)产量增加的影响

③-②=3850-4400=-550(元)材料节约的影响

④-③=4620-3850=770(元)价格提高的影响

400-550+770=620(元)全部因素的影响。

仍用上例中的资料，采用差额分析法计算确定各因素变动对材料费用的影响。

材料费用总额=产量×单位产品材料消耗量×材料单价

(1)由于产量增加对材料费用的影响为：

(110-100)×8×5=400(元)

(2)由于材料消耗节约对材料费用的影响为：

110×(7-8)×5=-550(元)

(3)由于价格提高对材料费用的影响为：

110×7×(6-5)=770(元)。

采用因素分析法时，必须注意以下问题：

(1)因素分解的关联性

(2)因素替代的顺序性

(3)顺序替代的连环性

(4)计算结果的假定性

【例题·单选题】下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是(　　)。

A.因素分解的关联性

B.顺序替代的连环性

C.分析结果的准确性

D.因素替代的顺序性

【答案】C

【解析】分析结果的准确性不属于财务分析中因素分析法的特征。

预科班学习内容总结

1.财务管理基础

2.预算管理入门

3.筹资管理入门

4.投资管理入门

5.营运资金管理入门

6.成本管理入门

7.收入与分配管理入门

8.财务分析与评价入门