纳税差异的产生_2020年cma考试p1知识点
来源：东奥会计在线责编：杨柳2020-09-23 16:50:58
12月6日CMA考试注册机报名正在进行中，请还没有报名的小伙伴们抓紧时间。东奥小编今天为大家整理了CMA考试P1部分的知识点，希望能够帮助到大家。
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所得税的处理
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第一章 外部财务报告决策
【知识点】
纳税差异的产生
所得税的处理
永久性差异
永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。
一旦发生，便永久存在。
永久性差异只影响当期的应税收益，而不影响以后各期的纳税额。
不存在账务调整问题。
| 不同期间的实际税率不同 | 由于税率改变，之前一些暂时性差异可能会形成永久性差异 |
| 收到股利的税务抵扣 | 根据持股比例，某项收到的股利可以用于税务抵扣，但GAAP要求全部计入收入 |
| 政府债券的利息收入 | 某些投资带来的利息收入可以免税，但GAAP要求反映在当期利润 |
| 政府税收豁免项目 | 政府对某些收入会立法豁免征税，对另一些又会增加税收，这会带来GAAP和税法的永久差异 |
暂时性差异
暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。
纳税影响会在以后期间转回，但各期加总的纳税数额相等。
暂时性差异需要进行账务调整。
| 递延所得税资产 | 递延所得税负债 |
| 在应纳税利润大于会计利润 | 在应纳税利润小于会计利润 |
| 应交税金＞所得税费用 | 应交税金＜所得税费用 |
| 会带来递延所得税资产的增加 | 会带来递延所得税负债的增加 |
常见暂时性差异例子
| 税务（IRS） | 财务（GAAP） | |
| 折旧 | 认可加速折旧法 | 可以用其他折旧方法 |
| 商誉 | 可以摊销 | 不能摊销，需要减值测试 |
| 预估成本 | 按收付实现制 | 按权责发生制 |
| 预收收入 | 按收入发生时计量 | 先确认负债，实际履行义务时，确认收入 |
（注：以上CMA考试知识点选自Jenny老师CMA《财务规划、绩效与分析》授课讲义）
有备才能无患，备考CMA考试，我们要坚持学习，坚持做题。最后，东奥小编预祝大家顺利通过cma考试。
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