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纳税差异的产生_2023年cma考试p1预习知识点

来源：东奥会计在线责编：孙茜2023-03-10 10:36:26

人生道路有很多条路，不管你选那条都可以到达成功的彼岸，cma是美国注册管理会计师，今天为大家整理了23年CMA考试P1预习知识点，只有启程，才会到达理想的目的地；只有拼搏，才会获得辉辉煌煌的成功。

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纳税差异的产生

【所属章节】

第一章外部财务报告决策

【知识点】

纳税差异的产生

如果企业按照会计准则计算出的税前会计利润和按照税法计算出的应纳税所得额不同，就会产生纳税差异，这部分差异可能导致产生递延所得税项目。

纳税差异的产生

1.永久性差异

永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一致而产生的差异，该差异一旦产生，便永久存在。

永久性差异只影响当期的应纳税所得额，而不影响以后各期的应纳税额，也不存在账务调整问题。

常见的永久性差异范例如下表

不同期间的实际税率不同	由于税率改变，之前一些暂时性差异可能会成为永久性差异
收到股利的税务抵扣	根据持股比例，某项收到的股利可以用于税务抵扣，但US GAAP要求将其全部计入收入
政府债券的利息收入	符合规定的政府债券的利息收入可以免税，但US GAAP要求将利息收入反映在当期利润中
政府税收豁免项目	政府会立法对某些收入豁免征税，对另一些收入增加征税，这会导致US GAAP和税法存在永久性差异

2.暂时性差异

暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。

暂时性差异的影响会在以后期间转回，但总纳税数额相同。

暂时性差异需要进行账务调整。

纳税差异的产生2

常见的暂时性差异如下表