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内部控制的有效性和具体措施_2024年cma考试p1基础知识点

来源：东奥会计在线责编：牛美琪2024-11-05 17:23:22

每天收获小进步，积累起来就是大进步;每天收获小幸福，积攒起来便成大幸福。cma是美国注册管理会计师，其考试科目包含P1财务规划、绩效与分析，P2战略财务管理。今天为大家整理了24年cma考试P1知识点，一起来学习吧！

【所属章节】

第五章内部控制

【知识点】

内部控制的有效性和具体措施

一、内部控制的合理保证

内部控制效用：

内部控制虽然可以减少企业的差错和舞弊，但并不能完全保证企业运行没有任何问题。良好的内部控制可为企业正常运行提供合理保证而不是绝对保证。

内部控制的局限性：

管理层可能存在凌驾于内部控制之上的状况;

企业内部的合谋、舞弊会使内部控制失效;

内部控制本身无法消除差错、误解、判断错误等问题;

内部控制设计存在成本和收益平衡的考量;

随着商业环境的变化，建立的内部控制可能过时或者失效。

内部控制如果设计得过于简单或不到位会增加企业的管理风险，起不到监督管理、防止差错的作用。

但内部控制如果设计得过于复杂，又可能会影响经营效率，阻碍企业完成自身目标。

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二、有效内部控制的设计原则

设计原则	描述
控制性原则	内部控制应该帮助企业保护资产，确保财务系统输出的信息是可靠的
相容性原则	内部控制系统需要针对某一行业或企业设计与其业务相容的内部控制系统
灵活性原则	内部控制需要适应企业的不断发展，小企业的内部控制方式并不适合发展壮大后的企业
成本效益原则	企业需要在提升内部控制有效性和减少控制成本之间寻求平衡只有当内部控制能够提供的收益大于其成本时，企业才应该执行该内部控制

三、内部控制措施分类

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预防性控制

此类控制措施是为了防止错误的产生和资产的不当使用。

例如：赊销货款的赊销审查、仓库员工离厂的出门检查。

检测性控制

此类控制措施支持预防性控制，当出现错误后及时发现。

例如：银行对账单和现金资产的对账调节;交易的事后随机抽查。

纠正性控制

此类控制措施在识别错误后予以纠正。

例如：订货系统的常规自动纠错功能;核对账户和账户代码。

指令性控制

此类控制措施通过给出正向结果的指令，增加正确的处理，减少错误的出现。

例如：要求采购部门选择符合特定资质要求的供应商。

补偿性控制(缓解性控制)

此类控制措施对控制系统的某些不足进行弥补。

例如：独立第三人对现金收支的复核可以缓解现金控制措施的不足;

企业所有人兼任总经理可以缓解对经理的监督不足。

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四、具体的内部控制措施

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1. 资产安全

内部控制的一个主要目的就是提升对企业资产的保护，内部控制的措施可以降低财产被偷窃、误放或损坏的风险。数据化信息资产的安全也需要被纳入企业整体资产的保护范畴。

常用的资产安全控制措施：

门锁;

重点项目的双重控制(两人授权);

保安;

电脑密码;

将备用金放入保险箱并上锁，只有授权人持有钥匙;

电脑放置于有锁的安全房间，授权后才可进入;

支票或重要单据预先编码。

2. 职责分离

大部分的财务舞弊均和不当的职权安排有关，职责分离的目的是减少管理风险和舞弊、错误出现的可能，职责分离是保证财产安全的重要方式。

需要职权分离的关键职能活动：

授权	批准客户信贷要求、支付账单、给客户派货
记录	填制原始凭证、登记日记账和分类账
资产监管	保管现金和银行款项、保障库房安全
协调、监管和审计	董事会监管、内部和外部审计、期末总账核对、对账单核对

3. 员工管理

员工管理政策是企业内控环境的重要部分，只有招聘到能力、道德均达标的员工，并对其进行及时、合理的培训，企业才能建立良好的内部控制环境，达到良好的控制效果。

人员常见的内部控制措施如下表：

措施	描述	具体方式
雇佣	企业需要确保新入职的员工的可靠性，确保其技能符合要求	·员工背景调查 ·以前就职调查 ·资质证书 ·核查是否存在利益冲突
培训、监督	新入职的员工需要接受足够的培训，熟悉企业的业务流程	·在岗培训 ·业绩监督、反馈 ·上级定期检查
轮岗、强制休假	具体岗位需要定期轮换，检查流程，防止一人专岗	·轮岗可以提升员工对公司整体业务的理解 ·确保员工离开岗位后企业能正常运行 ·防止舞弊对内部控制的破坏