外币交易相关_2024年cma考试p2预习知识点
只要努力，一切皆有可能；相信自已，能创造奇迹。cma是美国注册管理会计师，，今天为大家整理了24年cma考试P2预习知识点，一起学习吧！
【所属章节】
第一章 财务报表分析
【知识点】
外币交易相关
外币折算
汇率波动影响
外币折算
功能货币：（境外）子公司经营所处的主要经济环境中的货币。
记账货币：企业记录其交易所使用的货币。（通常是当地货币）
报告货币：企业编制财务报告所使用的货币。
功能货币范例
美国公司在英国的子公司：
主要业务是在英国——功能货币：英镑
主要业务是向美国出口——功能货币：美元
主要业务是在欧洲其他国家——功能货币：欧元
功能货币确认标准
能性货币主要用来区分2种海外经营模式：
1.独立运营且融入当地经营环境的经营模式
2.作为母公司的扩展，与母公司融为一体的经营模式
汇率的种类：
历史汇率：交易发生时的汇率
现行汇率：资产负债表日汇率
平均汇率：某时间段的简单平均值，通常用来核算收入和费用
两种折算方法
现行汇率法
时态法
折算调整
正向与负向（仅产生于现行汇率）
正向折算调整：合并报表时，资产类账户金额的增加会导致相应的权益增加。（外币相对于美元升值，海外子公司资产的美元值会增加）
负向折算调整：合并报表时，负债类账户金额的增加会导致相应的权益减少。（外币相对于美元升值，海外子公司负债的美元值会增加）
提示：如果使用历史汇率，则不存在折算调整问题。
资产负债表敞口：由于汇率变化，按照现行汇率折算的资产和负债项目每期余额不同
净资产的资产负债表敞口
净负债的资产负债表敞口
外币 | 资产 > 负债 | 资产 < 负债 |
升值 | 净资产的资产负债表敞口 | 净负债的资产负债表敞口 |
贬值 | 净负债的资产负债表敞口 | 净资产的资产负债表敞口 |
外币折算方法
现行汇率法
时态法
现行汇率法折算 Current Rate method
适用于外币（当地货币）是境外子公司的功能货币
全部资产和负债按照现行汇率折算
所有者权益（除留存收益）按照历史汇率折算
折算调整计入全面收益表（其他综合收益OCI）
利润表项目按当年的平均汇率进行折算
现行汇率：资产 > 负债
外币升值，合并报表后净资产会增加，即正向折算调整
外币贬值，合并报表后净资产会减少，即负向折算调整
时态法折算 Temporal method
适用于美元是境外子公司的功能货币
资产和负债项目中，以历史成本计价项目（非货币性项目）用历史汇率折算；所有者权益用历史汇率折算
货币性项目，即以现行或未来价值计量的项目（现金、有价证券、应收和大多数负债，除了递延收入或费用），用现行汇率法折算
折算调整计入损益表（调整的利得和损失）
现行汇率：负债 > 资产
外币升值，合并报表后净资产会减少，即负向折算调整
外币贬值，合并报表后净资产会增加，即正向折算调整
汇率波动影响
两次交易（两步法）：确认销售和收回账款。
确认销售：以销售日当天的即期汇率确认美元值的销售金额
收回账款：以收款日当天的即期汇率确认美元金额
汇兑损益与销售收入分开报告
如果是美元（母公司货币）计价，则不产生影响。
汇率波动对流动比率的影响
以外币计价的应收账款
如果外币升值，则出现汇兑利得。流动资产增加，流动比率上升。
如果外币贬值，则出现汇兑损失。流动资产减少，流动比率下降。
以外币计价的应付账款
如果外币升值，则出现汇兑损失。流动负债上升，流动比率下降。
如果外币贬值，则出现汇兑利得。流动负债下降，流动比率上升。
注：以上内容来自东奥周默老师基础班讲义
以上就是整理好的cma考试预习知识点，东奥会计在线整理发布，仅供学习使用，禁止任何形式的转载。想要随时了解更多关于cma考试等相关信息，请关注东奥会计在线CMA频道！
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
津公网安备12010202000755号