第三节 会计凭证和会计账簿
3.对账与结账
(1)对账。
对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。
项目 | 具体内容 | |
账证核对 | 是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符 | |
账账核对 | ①总分类账簿之间的核对 | 依据：按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 |
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对 | 依据：总分类账各账户的期末余额=其所辖各明细分类账的期末余额之和 | |
③总分类账簿与序时账簿之间的核对 | 依据：库存现金总账的期末余额=库存现金日记账的期末余额 银行存款总账的期末余额=银行存款日记账的期末余额 | |
④明细分类账簿之间的核对 | 核对方法：一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收、发、结存汇总表报会计机构核对 | |
项目 | 具体内容 |
账实核对 | ①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符 ②银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符 ③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符 ④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符 |
(2)结账。
结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。
结账的内容通常包括两个方面：
一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润；
二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
(三)错账的更正
错账更正的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。
错账情形 | 更正方法 | ||
结账前，凭证正确，账簿错误 | 划线更正法 | ||
记账后，凭证错误导致账簿错误 | 会计科目错误 | 红字更正法 | |
金额错误 | 多记 | ||
少记 | 补充登记法 | ||
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