三、 税法要素
(一)基本要素
1、 征税对象(或称“课税对象”)
(1)征税对象，即对什么征税，它是税收法律关系的客体，是区别不同税种的重要标志。
(2)税目，应当征税的具体项目，是征税对象的具体化。
2、 纳税人
(1)纳税人，指税法规定负有纳税义务的单位和个人。
(2)扣缴义务人，指按照税法规定，负有代扣或代收税款并向国库缴纳义务的单位。
3、 税率
税率形式 | 涵义及举例 | |
比例税率 | 按征税对象计税金额的一定比率征税。如增值税、企业所得税 | |
定额税率 | 按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。如车船税、耕地占用税 | |
累进税率 | 全额累进税率 | 我国不采用 |
超额累进税率 | 个人所得税“综合所得”“经营所得” | |
超率累进税率 | 土地增值税 | |
个人所得税税率表(综合所得适用)
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过36000元的 | 3% | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10% | 2520 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20% | 16920 |
…… | …… | …… | …… |
土地增值税4级超率累进税率表
级数 | 增值额与扣除项目金额的比率 | 税率(%) | 速算扣除系数(%) |
1 | 不超过50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超过50%至100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超过100%至200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超过200%的部分 | 60 | 35 |
4、 计税依据
计税依据，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。应纳税额的计算方式通常有2种：
(1)从价计征，以计税金额为计税依据;
(2)从量计征，以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。
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