考点3 其他货币资金★★★

考点导学

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

（一）其他货币资金的内容

（二）科目设置

企业应当设置“其他货币资金”科目，属于资产类科目，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金的金额。

考点解读

本考点具有较强的可考性，考查方向主要是其他货币资金的范围，且常与商业汇票、支票内容混合考查。

（1）六类其他货币资金可以通过口诀进行记忆：“两银两信投外埠”：

“两银”银行汇票存款、银行本票存款。

“两信”信用卡存款、信用证保证金存款。

“投”存出投资款。

“外埠”外埠存款。

（2）商业汇票、支票不通过“其他货币资金”科目核算：

收到商业汇票通过“应收票据”科目核算，开出商业汇票通过“应付票据”科目核算；收到或开出支票通过“银行存款”科目核算。