考点4 不征税收入和免税收入★★★

【考点导学】

（一）不征税收入

（1）财政拨款。

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

（3）企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

（二）免税收入

（1）国债利息收入和地方政府债券利息收入,免税。

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：

（3）符合条件的非营利组织取得的收入免税，但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

考点解读

应当严格区分不征税收入和免税收入，不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，在计算企业所得税应纳税所得额时应扣除。不征税收入和免税收入的区别如下：

（1）性质：不征税收入是不应列入征税范围的收入，属于非经营性收入；免税收入则是应列入征税范围的收入，属于经营性收入，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠。

（2）对应支出：企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除；免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除。