（三）持有交易性金融资产【必记打卡】

1.取得时包含的现金股利或债券利息的处理

企业收到在取得交易性金融资产时，支付价款中包括的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时：

借：其他货币资金等

　贷：应收股利/应收利息

2.持有期间对于现金股利或债券利息的处理

（1）宣告发放或到期计提时：

借：应收股利/应收利息

　贷：投资收益

（2）实际收到款项时：

借：其他货币资金等

　贷：应收股利/应收利息

判断题 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（　　）

【答案】×

【解析】交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

3.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益【就近原则】

（1）公允价值>账面余额时：

借：交易性金融资产——公允价值变动

　贷：公允价值变动损益

（2）公允价值<账面余额时：

借：公允价值变动损益

　贷：交易性金融资产——公允价值变动

通关秘钥 小新点

交易性金融资产账面余额=账面价值=两明细和（借加贷减）

公允价值变动就近比较：

公允价值变动额=当前公允价值-账面余额

>0，赚了，差额记入“公允价值变动损益”科目贷方，同时调增账面余额；

<0，赔了，差额记入“公允价值变动损益”科目借方，同时调减账面余额。