交易性

金融资产

核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（1）借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额

（2）贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额

【注意】企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”“公允价值变动”等明细科目进行核算

公允价值变动损益

核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失

（1）借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额

（2）贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额

投资收益

核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失

（1）借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失

（2）贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益