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考点9:商业汇票的贴现(大纲要求:掌握)(★★)

1.什么是贴现?

贴现是指票据持票人在票据到期前为获得资金融通向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为

提示

(1)票据贴现的2个本质

①背书转让;

②融资。

(2)见票即付的票据无须、也不能办理贴现(贴现、承兑均是远期商业汇票独有的制度)。

2.办理贴现的条件

(1)票据未到期;

(2)票据未记载“不得转让”事项;

(3)持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;

(4)持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。

3.贴现利息

贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算;承兑人在异地的纸质商业汇票,贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

4.贴现的收款

贴现到期,贴现银行应向付款人收取票款;不获付款的,贴现银行应向其前手追索票款;贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。

案例

2023年9月10日,甲公司因销售货物取得了购买方A公司签发并承兑的商业汇票一张,金额为100万元,到期日为2024年1月10日。2023年10月,甲公司陷入资金极度紧缺状态,无其他流动资金、无其他可用于担保借款的资产,唯有上述商业汇票可指望……已知,同期银行年贴现率为3.6%,一年按360天计算,贴现银行与承兑银行在同一城市。

分析

(1)甲公司可以该商业汇票向银行申请贴现,银行是否接受贴现时主要考虑:该汇票是否已到期、是否记载有“不得转让”字样、甲公司是否在本行开立了存款账户(基本/一般存款账户)、甲公司与A公司之间是否存在真实的商品交易关系。

(2)如果银行接受贴现:

①第一个实质为甲公司将该商业汇票背书转让给银行,银行取得了该商业汇票的票据权利,银行有权在票据到期日起10日内向承兑人A公司提示付款,但是,银行这个持票人还是有点“牛”的,在于其到时如不获付款,有权直接从甲公司账户里扣收票款。

②第二个实质为甲公司获得银行提供的资金融通(本来这笔票款应该是2024年1月10日才可以到手,但甲公司在2023年10月通过贴现已经提前获得),资金融通的代价为贴息,银行向甲公司支付贴现款时将扣收贴息,假定贴现日期为2023年10月20日,银行有权扣收的贴息=100×3.6%×(12+30+31+9)÷360=0.82(万元)。

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