第二节  个人所得税法律制度

一、个人所得税纳税人及其纳税义务星级★★ 难度：易 历年：单选、多选、判断

（一）概念

个人所得税纳税人，包括个人、个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业个人合伙人等。

个人所得税纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。

（二）居民个人和非居民个人

斌哥说—助记忆

居民个人和非居民个人的界定有两个标准：①住所标准；②居住时间标准。二者符合其一即为我国个人所得税的居民个人，二者均不符合则为非居民个人。

NO.1 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列外籍人员中，属于2022年度居民个人的有（　　）。

A.在中国境内无住所但2022年度在中国境内居住累计180天的乔治

B.在中国境内无住所又不居住的佩琪

C.在中国境内有住所的汤姆

D.在中国境内无住所但2022年度在中国境内居住累计270天的杰瑞

【答案】CD

【解析】选项AB属于非居民个人。

NO.2 单选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于2022年度居民个人的是（　　）。

A.马丁2022年8月1日来到中国，2022年10月31日离开中国

B.亨利2022年7月5日来到中国，2023年1月5日离开中国

C.琼斯2022年3月1日来到中国，2022年12月1日离开中国

D.路易2021年9月1日来到中国，2022年5月1日离开中国

【答案】C

【解析】个人所得税法律制度中的居民个人是指在中国境内有住所，或者在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

（三）所得来源地的确定

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（3）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（5）从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（　　）。

A.转让境内房产取得的所得

B.许可专利权在境内使用取得的所得

C.因任职在境内提供劳务取得的所得

D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得

【答案】ABCD

知识点小结