第二节  征税范围、纳税人和税率

【考点2】印花税的征税范围（★★★）

（一）书面合同

1.借款合同

是指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。

【考点提示】非金融机构与借款人的借款合同不征印花税。

2.融资租赁合同

是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

3.买卖合同

是指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同），包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，还包括各出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊、音像征订凭证。

【考点提示1】买卖合同仅包括动产买卖合同，土地使用权、房屋等建筑物、构筑物所有权转让合同按产权转移书据缴纳印花税。

【考点提示2】个人动产买卖合同不征印花税。

4.承揽合同

是指承揽人按照定做人的要求完成工作，交付工作成果，定做人给付报酬的合同。包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

5.建设工程合同

是指承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。通常包括建设工程勘察、设计、施工合同。

6.运输合同

是指货运合同和多式联运合同，不包括管道运输合同。

7.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

【考点提示1】技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专有技术使用权转让所书立的书据。后者适用于“产权转移书据”。

【考点提示2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

8.租赁合同

是指出租人将租赁物交给承租人使用，承租人定期向出租人支付约定的租金的合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。

【考点提示】不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

9.保管合同

又称寄托合同、寄存合同，是指双方当事人约定一方将物交付他方保管的合同。保管合同是保管人有偿地或无偿地为寄存人保管物品，并在约定期限内或应寄存人的请求，返还保管物品的合同。

10.仓储合同

又称仓储保管合同，是保管人储存存货人交付的仓储物，存货人支付仓储费的合同。

11.财产保险合同

是投保人与保险人约定的以财产及其有关利益为保险标的的协议。包括财产、责任、保证、信用等保险合同，但不包括再保险合同。

【考点提示】本税目仅限财产保险合同，不包括人寿保险、养老保险、医疗保险等其他保险合同。

（二）产权转移书据

（三）营业账簿

1.印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。

2.按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（以下简称“资金账簿”）和其他营业账簿两类。

3.目前只对资金账簿反映生产经营单位“实收资本（股本）”和“资本公积”的合计金额征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。

（四）证券交易

1.证券交易是指证券持有人依照交易规则，将证券转让给其他投资者的行为。证券交易除应遵循《证券法》规定的证券交易规则，还应同时遵守《民法典》规则。

【考点提示】印花税中的证券交易是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

2.证券交易一般分为两种形式：一种形式是上市交易，是指证券在证券交易所集中交易挂牌买卖。另一种形式是上柜交易，是指公开发行但未达上市标准的证券在证券柜台交易。