第一章 企业所得税

三、企业所得税应纳税所得额的计算

（七）不得税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；

4.罚金、罚款和被没收财物的损失；

（经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除）

◆思考

（1）纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”，是否可以税前扣除？

（2）纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚款”，是否可以税前扣除？

【答案】“罚息”不属于行政性罚款，本质上属于违约金，允许在税前扣除；空头支票“罚款”属于行政性罚款，不允许在税前扣除。

5.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出，不得在当年扣除；（非公益性的捐赠不得扣除）

6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

7.未经核定的准备金支出；

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；

9.与取得收入无关的其他支出。